合众思壮（002383）2024年年报关键审计项：营业收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期合众思壮（002383）发布2024年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 合众思壮的营业收入主要包括产品销售收入、技术服务收入、软件实施及技术开发收入等。
• 2024年度，公司营业收入为119,840.20万元，较去年减少33.51%。
• 鉴于营业收入是公司的关键业绩指标，存在被管理层操纵以达到特定目标或期望的固有风险。

审计应对

• 测试和评价与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
• 结合产品类型及客户情况对收入以及毛利情况执行分析性复核程序，判断本期销售收入和毛利率变动的合理性。
• 选取销售合同样本，识别销售合同中各项履约义务以及控制权转移的相关条款，评价收入确认与计量是否符合企业会计准则及公司收入会计政策的规定。
• 向本年度主要客户函证本期交易额及应收账款余额，对未回函的样本进行替代测试。
• 实施收入细节测试。
• 对于产品销售收入，从销售收入明细账中选取样本，核对销售合同、出库单、发票、发运单、报关单、客户签收单、银行收款回单等。
• 对于软件实施、技术开发与服务收入，检查了项目合同或立项报告、已投入成本、预计总成本、客户或监理确认的验收报告、发票、回款记录等。
• 对本年度重要大客户进行背景了解，查询相关工商信息，关注是否存在关联交易或异常交易。
• 对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文件，确认销售收入的截止性，评估收入是否计入恰当的期间。
• 对认定为重要组成部分的境外子公司Stonex S.r.l.，访谈其管理层以及当地法定审计会计师，了解其收入核算方法，对其报告期确认收入执行细节测试，抽查前五大客户相关合同、发运单、客户签收单、银行收款回单等。
• 访谈Stonex S.r.l.的组成部分会计师，评价其胜任能力、专业素质和客观性。
• 与境外会计师进行沟通Stonex S.r.l.收入确认的相关会计政策，了解境外会计师执行的与收入确认相关的审计程序。
• 了解Stonex S.r.l.关键的内部控制，并对内部控制执行设计及运行有效性测试。

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