华盛昌（002980）2024年年报关键审计项：收入确认、存货及存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期华盛昌（002980）发布2024年年报，该份财报由政旦志远(深圳)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 华盛昌公司2024年度营业收入为807,497,795.89元，主要是各类仪器仪表的销售收入，其中主营业务收入中的出口收入为716,645,385.01元，占营业收入的88.75%。
• 收入确认存在比较高的固有风险，华盛昌公司的出口销售比重很高，收入确认是否真实、完整可能存在潜在错报。

审计应对

1. 了解、评价及测试公司与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；复核相关的会计政策是否正确且一贯地运用；
2. 对收入和成本执行分析程序，判断销售收入和毛利率变动的合理性；
3. 从销售收入的会计记录中选取样本，检查销售合同或订单，销售发票，检查出库记录及报关单等原始单据；
4. 了解主要客户的经营情况，对主要客户进行背景调查，分析并核查主要客户的情况，根据客户的交易金额和应收账款期末余额选取样本执行函证程序，以确认销售额和应收账款期末余额；
5. 对客户回款情况，包括期后回款情况进行检查，以确认销售收入和应收账款期末余额的真实性；
6. 从出口销售收入中选取样本，检查核对出口销售的报关单，以确认销售收入的真实性；
7. 从海关和国家外汇管理局获取出口销售的数据，并与公司记录的出口销售收入进行核对，以确认销售收入的真实性和完整性；
8. 对收入执行截止测试，确认收入是否记录在正确的会计期间；
9. 评估管理层在财务报表中对收入的披露是否恰当。

二、存货及存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 截止2024年12月31日，公司存货账面价值为285,879,691.52元,占资产总额的18.79%。
• 公司按存货的成本与可变现净值孰低计提或调整存货跌价准备。
• 确定存货跌价准备需要管理层在考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素的基础上作出判断和估计。
• 由于存货账面价值较高，存货跌价准备需要管理层作出重大判断和估计。

审计应对

1. 了解、评价及测试公司与采购业务和存货管理相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 检查主要采购合同、采购发票和出入库单据等原始单据；
3. 对期末存货实施监盘程序，检查期末库存商品数量及状况；
4. 对主要供应商实施函证程序；
5. 对期末存货进行分析，并执行存货跌价测试复核程序以检查管理层对存货跌价做出的判断和估计是否合理；
6. 评估管理层对存货跌价准备的披露是否恰当。

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