华策影视（300133）2024年年报关键审计项：收入确认、存货的成本结转和可变现净值确定等

据证券之星公开数据整理，近期华策影视（300133）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三(二十五)、五(二)1及十五(一)。
• 华策公司的营业收入主要来自于影视剧制作、发行及衍生业务。2024年度，华策公司实现营业收入人民币193,905.79万元，其中电视剧销售业务收入为人民币157,214.80万元，占营业收入的81.08%。
• 华策公司电视剧销售在电视剧购入或完成摄制并经电影电视行政主管部门审查通过取得《电视剧发行许可证》，电视剧播映带和其他载体转移给购货方、购货方可以主导影视剧的使用，已取得收款权利时确认收入。
• 由于营业收入是华策公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 通过检查主要销售合同、与管理层沟通等程序，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 选取项目检查相关支持性文件，包括影视剧发行许可证、销售合同、供带资料、授权书等；
4. 结合应收账款函证，选取项目函证本期销售额；
5. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
6. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货的成本结转和可变现净值确定

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三(十三)及五(一)8。
• 截至2024年12月31日，华策公司存货账面余额为人民币271,675.98万元，跌价准备为人民币8,554.31万元，账面价值为人民币263,121.67万元。
• 华策公司发出存货采用个别计价法，主要按照计划收入比例法进行成本结转。资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。
• 由于存货金额重大，且在采用计划收入比例法时对售价的预估和存货可变现净值的确定涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与存货成本结转和确定存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 选取项目复核管理层对成本结转时使用的项目估计总售价，将估计总售价与已实现销售情况、同类型项目销售情况和市场情况等进行比较；
3. 选取项目复核管理层编制的存货项目成本结转计算表；
4. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确；
5. 检查期末存货中是否存在距离首次确认收入时间较长、因市场需求变化导致估计售价实现可能性较小等项目，评价管理层是否已合理确定可变现净值；
6. 检查与存货成本结转和可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三(二十)及五(一)18。
• 截至2024年12月31日，华策公司商誉账面原值为人民币198,179.50万元，减值准备为人民币83,492.21万元，账面价值为人民币114,687.29万元。
• 管理层将商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，相关资产组或者资产组组合的可收回金额按照预计未来现金流量现值确定。
• 由于商誉金额重大，且商誉减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就预计未来现金流量现值所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
4. 评价管理层在减值测试中使用方法的适当性和一贯性；
5. 评价管理层在减值测试中使用的重大假设的适当性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、运营计划、经审批预算、会议纪要、管理层使用的与财务报表相关的其他假设等一致；
6. 评价管理层在减值测试中使用的数据的适当性、相关性和可靠性，并复核减值测试中有关信息的一致性；
7. 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确；
8. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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