凯德石英（835179）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期凯德石英（835179）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注三、25“收入确认原则和计量方法”及附注五、35“营业收入及营业成本”。
• 凯德石英公司收入主要来自于销售石英制品。
• 2024年度合并利润表营业收入为30,630.35万元。
• 由于收入是关键业绩指标，可能存在凯德石英公司管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入的确认，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价公司与收入确认相关的关键内部控制的设计，并对其运行有效性实施测试；
2. 检查公司主要的销售合同，识别与收入确认相关的关键合同条款和履约义务，以评价公司收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求；
3. 在分析性复核的基础上，通过抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、发货单、验收结算单、报关单、销售发票等；
4. 对选取的主要客户销售业务进行函证，函证本期收入确认金额及应收余额，并检查应收账款期后回款情况；
5. 针对出口销售，登录中国电子口岸系统查询凯德石英公司出口报关数据，将其与账面外销收入记录进行核对；
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，以评估收入是否在恰当的期间确认。

二、商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注五、13“商誉”所述。
• 截至2024年12月31日，合并资产负债表商誉账面原值为人民币2,190.27万元，减值准备为0元，账面价值为人民币2,190.27万元。
• 管理层于年度终了对企业合并所形成的商誉进行减值测试。
• 管理层将商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，相关资产组或资产组组合的可收回金额按照预计未来现金流量现值计算确定。
• 减值测试中采用的关键假设包括：详细预测期收入增长率、永续预测期增长率、利润率、折现率等。
• 由于商誉金额重大，且商誉减值测试涉及管理层判断，因此将商誉减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 复核管理层对未来现金流量现值的预测和实际经营结果，评价管理层过往预测的准确性；
3. 评价管理层及外部估值专家在减值测试中使用方法的合理性和一致性，使用数据的准确性、完整性和相关性：包括将现金流量增长率与历史现金流量增长率以及行业历史数据进行比较，将毛利率与以往业绩进行比较，并考虑市场趋势，复核现金流量预测水平和所采用折现率的合理性等；
4. 测算未来现金流量现值以及商誉减值金额的计算是否正确；
5. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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