瑞星股份（836717）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期瑞星股份（836717）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 瑞星股份收入确认会计政策及账面金额的信息请参阅合并财务报表附注三/（二十八）及附注五/注释34和附注十六/注释4所述。
• 瑞星股份收入主要为销售燃气调压设备的收入。
• 瑞星股份2024年度的合并营业收入为人民币17,605.06万元。
• 瑞星股份销售收入以控制权转移作为收入确认时点的判断标准。对于不需要安装的设备，瑞星股份在调压设备运送到客户的场地且客户完成签收时确认销售收入；对于需要安装的设备瑞星股份在调压设备完成安装调试且验收合格后确认销售收入。
• 由于收入是瑞星股份的关键业绩指标之一，且存在可能被确认于不正确的会计期间的错报风险及被操控以达到目标或预期水平的固有风险，我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 对收入确认相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试；
2. 选取样本，检查瑞星股份与客户签订的销售合同和订单的主要条款，评价收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的相关要求；
3. 抽样检查报告期内销售合同、发票、出库单、客户签收确认单等文件，评价相关收入确认是否符合瑞星股份收入确认的会计政策；
4. 分析产品销售收入变动趋势是否与行业发展态势相符合；检查收入与应收账款、税金、存货等数据间关系合理性，将销售毛利率、应收账款周转率、存货周转率等关键财务指标与可比期间数据、同行业上市公司数据进行比较；
5. 选取重要客户、本期新增客户，通过网络查询、工商信息检索等方式，核查该客户是否与瑞星股份存在关联关系；
6. 抽样选取客户，对报告期内发生的交易金额、应收账款余额实施函证程序并对重要客户期后回款情况进行检查；
7. 将资产负债表日前后确认收入与产品出库单、客户签收单等支持性文件进行核对，检查收入是否恰当计入相关会计期间。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 瑞星股份应收账款坏账准备计提相关的会计政策及账面金额的信息请参阅合并财务报表附注三/（十一）及附注五/注释4和附注十六/注释1所述。
• 瑞星股份的应收账款来自公司的销售业务。
• 截至2024年12月31日，瑞星股份的合并资产负债表中的应收账款原值为人民币25,270.64万元，坏账准备为人民币3,825.90万元。应收账款账面价值21,444.74万元。
• 瑞星股份管理层基于应收账款的预期损失率，按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量应收账款坏账准备。预期损失率考虑应收账款的逾期账龄、客户的回收历史、当前市场状况、客户特定情况和前瞻性信息。
• 该评估涉及重大的管理层判断和估计。
• 由于应收账款金额对财务报表的重要性，同时坏账准备的确定存在固有不确定性及涉及重大的管理层判断，我们将应收账款坏账准备识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与客户信用风险控制、款项回收及坏账准备估计相关的关键财务报告内部控制，并评价其设计和运行有效性；
2. 评价瑞星股份估计坏账准备的会计政策是否符合企业会计准则的要求；
3. 从应收账款账龄分析报告中选取测试项目，核对至签收单或验收单、销售发票等支持性文件，以评价账龄分析报告中的账龄区间划分的准确性；
4. 了解管理层就单项计提坏账准备的应收账款可收回性的判断基础，询问并了解客户财务状况、逾期账龄及过往结算情况，以评价管理层计提应收账款坏账准备所作判断的合理性；
5. 了解管理层预期信用损失模型中所运用的关键参数及假设，包括管理层基于客户信用风险特征对应收账款是否进行分组的判断、以及管理层预期损失率中包含的历史违约数据等；
6. 通过检查管理层用于做出判断的信息，包括测试历史违约数据的准确性，评估历史损失率是否需要根据当前经济状况及前瞻性信息进行调整，评价管理层对于坏账准备估计的合理性；
7. 对管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款进行了减值测试，检查账龄划分是否正确，并结合行业平均坏账准备计提比例评估管理层所采用的坏账准备计提比例是否适当。

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