金石资源（603505）2024年年报关键审计项：无形资产减值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期金石资源（603505）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、无形资产减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三（十八）、（十九）及五（一）14。
• 截至2024年12月31日：金石资源公司无形资产账面价值为人民币74,711.41万元，其中采矿权、勘探开发成本和矿产收益权账面价值为人民币60,270.36万元。
• 减值处理：对使用寿命有限的无形资产，在资产负债表日有迹象表明发生减值的，管理层估计其可收回金额，若其可收回金额低于其账面价值的，按差额确认资产减值准备并计入当期损益。
• 关键判断：由于无形资产金额重大，且确定无形资产预计可收回金额涉及重大管理层判断，因此将无形资产减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与无形资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 评价管理层对无形资产减值迹象的判断是否合理。
3. 评价管理层在减值测试中使用方法的合理性和一致性。
4. 测试管理层在减值测试中使用数据的准确性、完整性和相关性，并复核减值测试中有关信息的内在一致性。
5. 评价管理层在减值测试中采用的关键假设的合理性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、管理层使用的与财务报表相关的其他假设等相符。
6. 测试管理层对预计可收回金额的计算是否准确。
7. 检查与无形资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三（二十四）及五（二）1。
• 营业收入来源：金石资源公司的营业收入主要来源于萤石精矿、无水氟化氢和锂云母精矿的销售。
• 2024年度营业收入：金石资源公司营业收入金额为人民币275,228.00万元。
• 关键风险：由于营业收入是金石资源公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 检查主要的销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
3. 按月度、产品、客户等对营业收入及毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因。
4. 对于内销收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单及客户签收单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单、装箱单、出口报关单、货运提单等。
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额。
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认。
7. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况。
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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