伯特利（603596）2024年年报关键审计项：营业收入的确认和计量等

据证券之星公开数据整理，近期伯特利（603596）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认和计量

项目内容

• 参见：财务报表附注“三、27.收入确认原则和计量方法”及附注“五、43.营业收入及营业成本”。
• 描述：伯特利主要从事汽车零部件的研发、生产与销售，由于营业收入系其关键绩效指标之一，营业收入的确认和计量直接关系到年度财务报表的准确性、合理性。

审计应对

1. 了解销售与收款内部控制循环：执行穿行测试，并对重要的控制点执行控制测试，确认相关内部控制设计是否合理并得到有效执行。
2. 查阅销售合同和价格协议：检查合同价款、支付条件、验收方式等关键内容，分析收入确认政策是否合理。
3. 检查客户上线耗用量、发货确认单及报关单：结合价格协议，测算收入确认的金额是否准确。
4. 查阅配套车型的销量：比较配套产品的销售收入与配套车型的销量是否匹配。
5. 检查运输合同及运输单据：测算运输费用与销售收入的比例，分析运输费用与销售收入的比例变动是否异常。
6. 结合产品结构、客户结构、材料成本等因素分析毛利率波动的合理性：确认毛利率是否异常。
7. 函证主要客户的应收账款余额及销售额：确认收入金额是否真实、准确、完整。
8. 结合信用政策，检查主要客户期后回款情况：进一步确认收入金额是否真实、准确。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 参见：财务报表附注“三、11.(5)金融工具减值”及“五、4.应收账款”。
• 描述：由于应收账款余额重大且应收账款坏账准备的计提涉及管理层的判断。

审计应对

1. 了解信用政策及应收账款管理内部控制制度：确认相关内部控制是否设计合理并得到有效运行。
2. 查阅主要客户的合同、协议等：结合客户信用期，分析期末应收账款余额是否存在逾期。
3. 获取应收账款账龄明细表：结合前期审计和本期变动情况，复核应收账款账龄划分是否准确。
4. 结合应收账款坏账准备计提政策：复核确定应收账款组合的依据是否准确、单项计提坏账准备的判断是否合理。
5. 根据应收账款坏账准备计提政策：测算按照账龄分析法计提坏账准备的金额是否准确。
6. 对划分为单项计提坏账准备的应收账款：通过了解催款进度、查阅诉讼材料、向律师函证等，判断坏账准备计提是否充分。
7. 检查主要客户应收账款的期后回款情况：进一步判断应收账款坏账准备计提是否充分。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。