纽威股份（603699）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备、存货跌价准备等

据证券之星公开数据整理，近期纽威股份（603699）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注三之11及附注五之4所述，截至2024年12月31日，纽威阀门公司应收账款的总额为256,306.60万元，已计提的坏账准备为19,481.52万元，应收账款账面余额占合并财务报表资产总额的比例为29.42%。
• 由于应收账款金额重大，管理层在确定应收账款预计可回收金额时需要运用重要会计估计和判断，且应收账款预期信用损失对于财务报表具有重要性，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

• 审计程序
• 了解和评价了纽威阀门公司对应收账款坏账准备计提的相关内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性。
• 检查了预期信用损失的计量模型，评估了模型中重大假设和关键参数的合理性以及信用风险组合划分方法的恰当性。抽样检查预期信用损失模型的关键数据，测试管理层使用历史数据的完整性及准确性。
• 复核管理层对应收账款减值准备的计提过程，包括：
  • 对按信用风险特征组合计算预期信用损失的应收账款，评估管理层的组合划分以及基于客户的历史回款和账龄情况等历史信用损失经验并结合当前状况对未来经济状况的预测等对不同组合估计的预期信用损失率的合理性；我们对迁徙率和历史损失率进行了重新计算，并选取样本测试应收账款账龄划分的准确性，重新计算预期信用损失计提金额的准确性。
  • 对单项计提减值准备的应收账款，复核管理层测试过程使用的信息和相关假设的准确性和合理性，检查账龄较长的应收账款、以及涉及诉讼事项的应收账款减值准备的计提。

二、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注三之13及附注五之8所述，截至2024年12月31日，纽威阀门公司合并财务报表存货账面余额263,651.33万元，存货跌价准备金额16,325.84万元，存货账面余额占合并财务报表资产总额的30.27%。
• 资产负债表日，纽威阀门公司以存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值，并按照可变现净值低于账面成本的差额，计提存货跌价准备。
• 由于存货金额重大且存货跌价准备计提涉及管理层重大判断，因此将其确认为关键审计事项。

审计应对

• 审计程序
• 了解和评价了管理层与存货相关的内部控制的设计有效性，并测试关键控制运行的有效性。
• 对纽威阀门公司存货实施监盘，并观察毁损、过期失效的存货是否被识别。
• 复核了管理层计提存货跌价准备的方法，对管理层计算可变现净值所涉及的重要假设进行评价。
• 获取了管理层存货跌价准备计算表，选取样本测试了存货跌价准备的计算是否准确。

三、产品销售收入确认

项目内容

• 事项描述
• 纽威阀门公司的销售收入主要来源于向中国境内及海外市场销售各类阀门产品。纽威阀门公司2024年度营业收入623,774.68万元，较2023年度增加12.50%。
• 鉴于产品销售收入是纽威阀门公司的关键业绩指标，可能存在收入确认的相关风险，因此将其作为关键审计事项。
• 相关信息披露详见财务报表附注三之26和附注五之40。

审计应对

• 审计程序
• 了解、评估并测试了纽威阀门公司自审批客户订单至销售交易入账的收入流程以及管理层关键内部控制。
• 审阅销售合同及与管理层的访谈，了解和评估了纽威阀门公司的收入确认政策。
• 选取样本对销售收入进行了测试，核对相关销售合同中控制权转移的条款，检查纽威阀门公司发运和客户签收或验收的单据等支持性文件。
• 选取样本针对资产负债表日前后确认的销售收入进行测试，检查了相关收入是否被记录在恰当的会计期间；检查期后销售退回情况，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
• 根据客户交易的特点和性质，选取样本执行函证程序。

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