深南电A（000037）2024年年报关键审计项：收入确认事项、资产减值事项等

据证券之星公开数据整理，近期深南电A（000037）发布2024年年报，该份财报由立信中联会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认事项

项目内容

• 收入确认的会计政策详情及收入的分析：请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释（二十八）所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释”注释（三十九）。
• 营业收入金额：2024年度，深南电合并营业收入金额442,971,955.85元，较上期下降24.89%。
• 收入确认的重要性：由于营业收入是公司关键业绩指标之一，且存在可能操纵收入确认时点以达到特定目标或预期的固有风险，因此，我们将营业收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 评价内部控制：评价与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 电力销售收入验证：获取并查验了电力销售合同和结算单，并对期末应收账款余额和当期营业收入进行了函证，结合期后应收账款回款情况，确认电力销售收入的真实性。
3. 综合能源服务收入验证：获取并复核了公司的会计政策，了解和评估管理层确定完工进度的方法，评价收入确认时点的合理性，并通过检查项目合同、项目的交付、验收结算等外部证据，确定项目完工进度的合理性，结合函证和期后回款情况，确认综合能源服务收入的真实性和完整性。
4. 实质性分析程序：对营业收入以及毛利执行实质性分析程序，判断本期营业收入及毛利率变动的合理性。
5. 截止测试：对营业收入执行截止测试，评估营业收入是否已计入恰当的会计期间。
6. 列报检查：检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、资产减值事项

项目内容

• 资产减值的会计政策：请参阅财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释（十一）、（十二）、（二十二）所述的会计政策。
• 资产账面价值：于2024年12月31日，深南电合并财务报表中存货、其他权益工具投资、固定资产、在建工程账面价值为893,219,934.18元，占合并总资产额的44.38%，是深南电资产中重要组成部分。
• 资产减值评估：深南电管理层对存货进行减值测试，及上述其他资产是否存在减值迹象进行了评估，对于识别出减值迹象的，管理层通过计算资产单项或其所在的资产组的可收回金额，并比较可收回金额与账面价值对其进行减值测试。
• 会计估计和判断：由于深南电管理层在确定资产预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断，为此我们确定资产减值损失为关键审计事项。

审计应对

1. 评价内部控制：评价及测试了与资产减值相关的内部控制的设计及执行有效性。
2. 检查会计政策：获取资产减值的会计政策，检查资产减值计提的方法是否符合规定，获取并复核管理层资产减值计提的明细。
3. 存货监盘：对存货进行监盘，检查存货数量和状态，获取被投资单位的最新财务报表等资料，了解被投资单位的经营状况，选取样本对长期资产实施监盘程序以了解资产是否存在工艺技术落后、长期闲置等问题，以及负荷率低等状况。
4. 利用外部评估师：利用外部评估师专家的工作，对外部评估师的资质、胜任能力、评估方法、评估中运用的各项参数进行综合评价。

三、搬迁补偿款收益的确认

项目内容

• 搬迁补偿背景：深南电子公司深南电（中山）电力有限公司位于中山市翠亨新区南朗街道横门工业区的三宗国有土地使用权已完成A部分地块收储，与中山翠亨新区管理委员会完成移交手续。
• 搬迁补偿金额：深南电于2024年确认A部分地块土地收储补偿价款22,471.16万元，A部分地块最终确认成本费用支出6,169.30万元，土地收储净收益16,301.86万元。
• 搬迁补偿款的重要性：由于搬迁补偿款金额重大，对深南电2024年度的经营成果具有重大影响，因此，我们将搬迁补偿款收益的确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 政策分析：对照《企业会计准则第42号—持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》等会计准则及应用指南和证监会《监管规则适用指引—会计类第3号》，分析深南电采用的搬迁补偿收益确认的政策是否恰当。
2. 合同审查：获取并检查了土地收储合同，分析、检查合同条款，审阅对合同各方权利义务的约定，以便核对所处置资产丧失控制权时点的准确性。
3. 管理层沟通：与深南电管理层（以下简称管理层）询问和沟通，了解搬迁进程和深南电义务的履行情况；分析、评价管理层确认搬迁补偿款的相关会计估计和判断的合理性。
4. 验收交接资料检查：获取搬迁地块的验收交接资料，检查了土地移交确认书，核对交接地块、交接日期。
5. 搬迁支出复核：复核搬迁期间发生的搬迁支出以及相关资产的处置、报废损失金额，确认结转损益的金额是否正确。
6. 实地查看：实地查看搬迁地块，查看搬迁进度，确认土地是否处于净地状态。
7. 列报和披露复核：复核了搬迁补偿款收益在财务报表中列报和披露的充分性和适当性。

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