信隆健康（002105）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期信隆健康（002105）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

信隆健康公司主营自行车零配件、运动健身及康复器材的生产及销售。2024年度营业收入119,121.81万元。由于营业收入是信隆健康公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解并评价与收入确认相关的内部控制
2. 测试与收入确认相关的内部控制制度是否有效执行。
3. 检查销售合同/订单
4. 识别并分析与商品控制权转移相关的合同/订单条款与条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
5. 执行分析性复核程序
6. 判断营业收入和毛利率变动的合理性。
7. 检查支持性文件
8. 抽样检查销售合同或订单、销售发票、报关单、出库单、提单、对账单等原始单据进行核对；对于外销业务，获取电子口岸信息并与账面记录核对，评价收入的真实性。
9. 函证程序
10. 抽取样本对应收账款和收入实施函证程序，函证内容包括期末余额及当期销售金额，对未回函的样本执行替代性程序。
11. 检查期后收款情况
12. 抽取样本检查期后收款情况。
13. 截止测试
14. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

截至2024年12月31日，信隆健康公司合并存货余额为24,458.37万元，计提存货跌价准备1,442.54万元。信隆健康公司向客户提供的产品种类及产品型号较多，若市场情况以及客户需求发生变化，可能发生存货呆滞的情形。存货跌价准备的提取，取决于对存货可变现净值的估计。可变现净值按所生产的产成品的预计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定。管理层在确定预计售价时需要运用重大判断，并综合考虑历史售价以及未来市场变化趋势。

审计应对

1. 评估存货相关的内部控制
2. 对存货相关的内部控制制度的设计与执行进行了评估。
3. 监盘存货
4. 检查存货的数量、状况等，关注积压、残次品的存货是否被识别。
5. 复核存货库龄
6. 对存货库龄进行复核并实施分析性程序，判断是否存在较长库龄的存货导致存货减值的风险，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备是否合理。
7. 获取存货跌价准备计算表
8. 对管理层确定的存货可变现净值以及存货跌价准备计提金额进行了复核。
9. 评价管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设
10. 检查销售价格和至完工时发生的成本、销售费用以及相关税金等。

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