东方国信（300166）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款与合同资产的减值准备

据证券之星公开数据整理，近期东方国信（300166）发布2024年年报，该份财报由北京兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

公司2024年度营业收入2,792,664,075.19元，对财务报表有重大影响。由于收入是东方国信的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入的固有风险。

审计应对

• 了解、评估并测试与收入确认相关的政策、关键内部控制；
• 抽取合同，检查合同履约义务、金额、结算条件、验收程序等关键条款，分析管理层确认收入条件的合理性；
• 执行细节测试，结合合同条款，检查项目进度确认单、验收报告、结算单等原始凭证；
• 对重要的客户实施函证程序，函证合同名称、合同金额、项目完工情况等关键信息；
• 检查客户当期及期后回款信息；
• 针对资产负债表日前后记录的交易，选取样本，核对相关支持性证据，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

2. 应收账款与合同资产的减值准备

项目内容

公司应收账款账面余额1,591,862,000.75元，合同资产账面余额349,425,903.01元。管理层根据各项应收账款和合同资产的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。由于应收账款和合同资产金额重大，且应收账款和合同资产减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

• 了解、评估并测试与应收账款和合同资产减值准备相关的政策、关键内部控制；
• 评价管理层确定的应收账款和合同资产预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性；
• 测试管理层使用数据（包括应收账款和合同资产账龄、历史损失率、迁徙率等）的准确性和完整性以及对减值准备的计算是否准确；
• 检查应收账款和合同资产的期后回款情况，评价管理层计减值准备的合理性；
• 检查应收账款和合同资产减值准备是否已按照《企业会计准则》的规定在财务报表中做出恰当列报和披露。

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