星球石墨（688633）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期星球石墨（688633）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：星球石墨公司主要从事石墨材料、石墨制品、石墨设备及成套系统的研发、生产、销售及维保服务。
• 收入金额：2024年度收入金额为63,263.78万元。
• 重要性：收入金额重大且为关键业绩指标，因此将收入的确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制流程
2. 了解、评价与收入确认相关的内部控制流程，包括具体业务的定价流程等，对其中的关键控制流程运行的有效性进行测试。
3. 管理层访谈
4. 访谈管理层及销售部负责人，了解收入确认会计政策，判断是否符合企业会计准则的规定并保持一贯运用。
5. 数据分析
6. 结合产品类型对收入以及毛利情况进行分析，识别收入金额是否出现异常波动的情况。
7. 合同审查
8. 抽查重要销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合收入确认相关的会计政策。
9. 文件检查
10. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、出库单、经客户签收的发货单或安装验收单、销售发票及其他支持性文件。
11. 销售收入确认时点检查
12. 针对临近资产负债表日前后确认的销售收入进行抽样检查，核对至出库单、经客户签收的发货单、安装验收单以及其他支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
13. 客户验证
14. 通过公开渠道查询报告期内主要客户的工商登记资料，选取样本实施函证，核实交易的真实性。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 应收账款余额：截至2024年12月31日，星球石墨公司合并财务报表附注所示应收账款余额为28,387.81万元。
• 坏账准备余额：已计提的坏账准备余额为2,996.56万元。
• 重要性：由于应收账款及其坏账准备或预期信用损失计提需要管理层运用重大判断，因此将应收账款坏账准备的计提作为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制测试
2. 了解、评价并测试与应收账款减值相关的内部控制，包括识别已发生信用减值的应收账款及其客观证据和计算减值准备的控制流程。
3. 模型检查
4. 检查预期信用损失的计量模型，评估模型中重大假设和关键参数的合理性以及信用风险组合划分方法的恰当性。
5. 客户信用评估
6. 通过选取检查各个组合内客户的信用记录、历史付款记录、期后回款并考虑前瞻性信息等因素，评估了管理层对整个存续期信用损失预计的恰当性。
7. 数据验证
8. 抽样检查预期信用损失模型的关键数据，包括历史损失信息等，以评估预期信用损失率的合理性及准确性。
9. 客户函证
10. 对报告期内客户选取样本对其2024年末余额实施函证程序。

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