兴业银锡（000426）2024年年报关键审计项：收入确认、长期资产减值

据证券之星公开数据整理，近期兴业银锡（000426）发布2024年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 事项描述
• 兴业银锡关于收入确认的披露参见附注三、30,具体数据披露参见附注五、41。
• 兴业银锡本期营业收入为42.70亿元。
• 营业收入是兴业银锡合并利润表的重要组成部分,存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险,因此我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价兴业银锡收入循环相关的内部控制设计的合理性和运行的有效性;
2. 检查销售合同,识别合同中约定的交货与验收条件,评价兴业银锡的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求;
3. 获取当期的销售台账,与出库运输通知单、过磅单、化验单等单据进行核对,抽查期后的出库运输通知单、过磅单、化验单,以评价收入是否被记录于恰当的会计期间;
4. 获取当期的结算单、仲裁报告,复核结算金属量与结算价格的准确性;
5. 核对兴业银锡银行对账单和进账单,复核回款单位、回款金额是否与合同约定一致;
6. 对主要的客户进行函证与访谈,以确认本期的收入的真实性与准确性。

2. 长期资产减值

项目内容

• 事项描述
• 兴业银锡的长期资产主要包括固定资产、无形资产和在建工程,关于固定资产、无形资产和在建工程的披露参见附注三、18、19、22和附注五、11、12、14。
• 截至2024年12月31日,兴业银锡固定资产账面价值43.26亿元,无形资产账面价值41.24亿元,在建工程账面价值4.98亿元,占期末总资产的73.24%。
• 兴业银锡期末固定资产已计提减值准备79,112.08万元,无形资产已计提减值准备7,628.53万元,在建工程已计提减值准备502.07万元。
• 由于长期资产的账面价值较大,在计算可收回金额时需要管理层做出重大判断和估计,因此我们将长期资产减值确定为关键审计事项。
• 兴业银锡管理层根据长期资产的具体情况选取适当的估值模型确定其可收回金额,以判断长期资产是否存在减值。

审计应对

1. 了解和评价兴业银锡固定资产、无形资产和在建工程减值相关的内部控制的设计合理性和运行有效性;
2. 评价管理层对于减值迹象的判断是否合理,资产减值准备是否计入恰当的期间;
3. 获取各资产组的未来生产经营计划,实地查看各核算主体的建设、生产情况,获取管理层对未来的盈利预测情况,评估盈利预测与历史数据的相关性;
4. 与管理层及聘请的外部评估机构专家等讨论减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测可收回金额方法的合理性,获取相关技术报告进行参考;
5. 评价管理层及聘请的外部评估机构专家选取可收回金额的方法是否恰当,评价模型所采用的关键评估假设、参数的合理性;
6. 了解并与管理层讨论各个核算主体是否出现由于各种不可抗力因素造成终止开采、缩减储量等情况。

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