五粮液（000858）2024年年报关键审计项：货币资金的存在性和完整性、营业收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期五 粮 液（000858）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、货币资金的存在性和完整性

项目内容

截至2024年12月31日，五粮液股份货币资金余额为人民币12,739,891.55万元，占资产总额67.67%，系五粮液股份的主要资产。由于货币资金金额重大，其存管是否安全，余额的准确性和完整性对财务报表产生重大影响。

审计应对

1. 了解与货币资金管理制度相关的关键内部控制
2. 评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试其有效性。
3. 获取已开立银行账户清单并与账面银行账户信息进行核对
4. 检查银行账户的完整性。
5. 取得银行对账单及银行存款余额调节表
6. 对银行账户余额进行了函证，并对函证过程进行控制。
7. 获取企业信用报告
8. 检查期末货币资金的质押、冻结等受限情况。
9. 检查定期存款凭据原件及其持有人信息
10. 结合企业信用报告等检查期末货币资金是否存在质押的情形。
11. 复核计算利息收入
12. 检查利息收入与货币资金规模是否相符。

二、营业收入的确认

项目内容

2024年度，财务报表所示营业收入发生额为人民币8,917,517.83万元。营业收入是公司的关键业绩指标之一。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制
2. 评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
3. 选取样本检查销售合同
4. 识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
5. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析
6. 判断本期收入金额是否出现异常波动的情况。
7. 对本年记录的收入交易选取样本
8. 核对收入确认时的原始凭据，包括发票、销售合同及出库单、送货单等，评价相关收入确认政策是否合理。
9. 选取接近年末的销售交易样本
10. 检查相关支持性文件，以评估收入是否在适当的会计期间内确认。
11. 结合合同负债审计
12. 对主要经销商选取样本执行函证程序，函证本期营业收入金额和合同负债期末余额，以验证管理层营业收入确认金额的真实性、准确性。

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