南华期货（603093）2024年年报关键审计项：手续费及佣金净收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期南华期货（603093）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、手续费及佣金净收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 南华期货公司手续费及佣金净收入主要包括期货经纪手续费、基金管理收入、资产管理业务收入等。
• 2024年度，手续费及佣金净收入为542,397,268.38元。
• 手续费及佣金净收入是南华期货公司关键业绩指标之一，且存在可能操纵收入确认时点以达到特定目标或预期的固有风险。
• 管理层确定手续费及佣金净收入的确认时点会涉及管理层判断，可能对南华期货公司的净利润产生重大影响。

审计应对

期货经纪手续费

1. 了解与期货经纪手续费确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制运行的有效性。
2. 利用本所信息系统审计专家的工作，了解和测试与期货经纪手续费有关的信息技术一般控制，以及信息技术应用控制。
3. 获取期货经纪手续费明细表和南华期货公司结算系统数据，复核加计，并与报表数、总账数和明细账合计数核对。
4. 将本年度期货经纪手续费与上年度进行比较，分析其变动是否合理。
5. 从南华期货公司交易结算系统获取留存手续费明细与账面数据进行核对。
6. 获取全国期货市场成交数据，将南华期货公司期货成交数据、期货经纪手续费趋势与全国市场趋势进行比较分析。
7. 将账面数据与结算数据进行比较，对期货经纪手续费收入进行截止测试。
8. 检查与其相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

基金管理收入

1. 了解与基金管理收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制运行的有效性。
2. 获取南华期货公司基金管理收入清单，按不同收费标准，对基金管理收入进行测算。
3. 抽取部分基金产品合同，对合同信息与基金管理收入清单进行核对。
4. 结合收入测算，对是否存在跨期收入进行检查。
5. 检查与其相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

资产管理业务收入

1. 了解与资产管理业务收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制运行的有效性。
2. 获取南华期货公司全部资产管理计划清单，按不同收费标准，对手续费收入进行测算。
3. 抽取部分资管合同，对合同信息与资产管理计划清单进行核对。
4. 结合收入测算，对是否存在跨期收入进行检查。
5. 检查与其相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、以公允价值计量的金融工具估值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，南华期货公司交易性金融资产、其他权益工具投资、存货-被套期项目、其他资产-被套期项目-待执行合同、交易性金融负债、其他流动负债-被套期项目-待执行合同分别为2,378,468,743.39元、50,615,765.98元、176,453,763.61元、9,941,507.87元、112,881,873.50元和3,396,054.42元。
• 持续以公允价值计量的资产和负债中采用第三层次输入值的估值技术进行公允价值计量的期末公允价值分别为614,902,705.29元、116,277,927.92元，持续以公允价值计量的资产采用第一层次输入值进行公允价值计量的期末公允价值为2,000,577,075.56元。
• 南华期货公司金融工具的估值是基于市场数据与估值模型的结合，通常需要较多的输入值变量，且涉及金额较大。
• 鉴于评估特定金融工具的价值所涉及的复杂程度，以及管理层在确定估值方法所采用的输入值时所运用判断的依赖程度。

审计应对

1. 了解管理层用于识别、计量和管理金融工具估值风险相关的内部控制，并评价其有效性。
2. 评价南华期货公司运用的估值方法的适当性，并与同类或类似行业进行比较。
3. 对于第一层次金融工具的估值，独立获取可观察市场资料，并通过审计抽样的方式与南华期货公司使用的估值价格进行比较。
4. 对于分类为第三层次的权益工具和理财产品的估值，独立获取相关资产管理人提供的资产净值报告，并通过审计抽样的方式与南华期货公司使用的估值金额进行比较。
5. 对于分类为第三层次的其他权益工具、被套期项目-待执行合同、被套期项目—存货的估值，复核了南华期货公司的估值过程，已评价其估值的合理性。
6. 对于分类为第三层次的衍生金融工具的估值，管理层依赖不可观察的参数。基于对当前行业实务的了解，评价管理层作出的假设和判断。获取盯市报告或相关估值表，结合南华期货公司的估值方法及管理层在估值方法中采用的关键参数，通过抽样的方式独立复算部分衍生金融工具的估值。
7. 独立向部分金融工具的相关方发函确认金融工具的估值。
8. 检查与其相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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