江化微（603078）2024年年报关键审计项：应收账款的预期信用损失、收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期江化微（603078）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款的预期信用损失

项目内容

• 账面余额：截至2024年12月31日，江化微公司应收账款账面余额为417,274,909.14元。
• 计提的预期信用损失金额：33,798,057.41元。
• 账面价值：383,476,851.73元，占资产总额的14.61%。
• 管理层评估：管理层定期对重大客户进行单独的信用风险评估，重点关注客户的历史交易结算记录及当前支付能力，并考虑客户自身及其所处行业的经济环境的特定信息。对于无须进行单独评估或单独评估未发生减值的应收账款，管理层在考虑该等客户组账龄分析及发生减值损失的历史记录基础上实施了预期信用损失的评估。
• 重要性：由于应收账款预期信用损失的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款可收回性对于财务报表具有重要性。

审计应对

1. 了解、评估及测试与应收账款日常管理及可收回性评估相关的内部控制的设计及运行有效性。
2. 复核管理层对应收账款减值测试的相关考虑及客观证据，关注是否充分识别已发生减值的项目。
3. 对于单独计提预期信用损失的应收账款，选取样本复核对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性。
4. 对于按照信用风险特征组合计提预期信用损失的应收账款，评价确定的预期信用损失计提比例是否合理。
5. 实施函证程序，并将函证结果与江化微公司财务账面记录的金额进行核对。
6. 结合期后回款情况检查，评价江化微公司预期信用损失计提的合理性。
7. 评估管理层于2024年12月31日对应收账款及其预期信用损失的会计处理及披露是否恰当。

二、收入的确认

项目内容

• 营业收入：江化微公司2024年度营业收入为1,099,239,768.97元，比2023年度营业收入增长6.73%。
• 收入确认方式：江化微公司收入是在客户取得相关商品控制权时确认，产品销售收入分直接销售与寄存销售，根据销售合同约定在商品控制权转移时点确认产品销售收入。
• 重要性：由于营业收入为江化微公司财务报表的重要项目，是管理层业绩考核的重要指标之一，且收入确认是否在恰当的财务报表期间反映可能存在重大错报风险。

审计应对

1. 了解、评价及测试江化微公司与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析程序，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况。
4. 对本期记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同及签收回执/结算清单，评价相关收入确认是否符合收入确认的会计政策。
5. 实施函证程序，并将函证结果与江化微公司财务账面记录的金额进行核对。
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对签收回执及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
7. 评估管理层对营业收入的财务报表列报是否恰当。

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