据证券之星公开数据整理，近期合富中国（603122）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
1. 收入确认
项目内容
- 公司业务：合富中国及其子公司主要从事体外诊断产品(医疗仪器及试剂和耗材)的销售业务。
- 营业收入：2024年度合富中国的营业收入为人民币939,140,060.58元(2023年度：人民币1,092,602,026.63元)。
- 收入确认原则：合富中国的销售收入于客户取得相关商品控制权时确认。合富中国评估销售业务类型和合同条款，以判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人。作为主要责任人的情况下，销售收入在与相关商品的主要风险和报酬或控制权转移给客户时，以总额确认。根据与客户签订的销售合同或订单，对于未约定安装义务或者对于安装不负有主要义务的，合富中国在交付商品给客户并经签收后确认收入；对于约定由合富中国对安装负有主要义务的，合富中国在交付商品并经安装验收后确认收入。
审计应对
- 内部控制：了解和评价与收入确认相关的关键财务报告内部控制的设计及运行有效性。
- 合同审查：选取合富中国与供应商、客户签订的合同或订单，检查主要条款，评价合富中国对销售业务主要责任人及代理人的判断，以确定收入以总额或净额确认是否符合企业会计准则的要求。
- 关联方检查：选取客户，通过查询公开信息等(如通过“全国企业信用信息公示系统”)，获取客户的法定代表人、股东、董事等信息，和合富中国提供的关联方清单进行比对，检查是否存在关联方关系。
- 收入核对：在抽样的基础上，将报告期内记录的收入核对至相关的销售合同或订单、出库单、客户签收记录、装机报告和销售发票等支持性文件，并检查至对应的采购合同或订单、入库单和采购发票等，以评价相关收入是否按照合富中国的会计政策予以确认。
- 函证程序：选取项目，对相关客户报告期内的销售交易金额及于报告期期末的应收账款余额实施函证程序。
- 截止测试：在抽样的基础上，将临近资产负债表前后记录的销售交易，检查至出库单、客户签收记录、装机报告和销售发票等支持性文件，以评价相关收入是否已记录于恰当的会计期间。
- 销售退回检查：检查资产负债表日后是否存在销售退回，如适用，与相关支持性文件进行核对，以评价相关收入是否已记录于恰当的会计期间。
- 会计分录检查：选取符合特定风险标准的营业收入会计分录，向管理层询问做出该等会计分录的原因并检查支持性文件。
2. 应收账款坏账准备的评估
项目内容
- 应收账款原值：于2024年12月31日，合富中国集团的合并应收账款原值为人民币784,051,156.64元(2023年12月31日：人民币795,398,829.69元)。
- 坏账准备：坏账准备为人民币45,580,027.69元(2023年：人民币55,831,654.60元)。
- 会计政策：合富中国执行《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(财会20177号)、《企业会计准则第23号——金融资产转移(修订)》、《企业会计准则第24号——套期会计(修订)》及《企业会计准则第37号——金融工具列报(修订)》(统称“新金融工具准则”)。
- 预期信用损失评估：合富中国的历史损失经验表明，不同客户群体发生损失的情况存在显著差异，因此，合富中国对客户群体进行分组，并基于每类应收账款的预期信用损失率，按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量应收账款坏账准备。预期信用损失率考虑应收账款账龄、合富中国不同信用风险特征客户的历史回款情况、当前市场情况和前瞻性信息。
审计应对
- 内部控制：了解和评价合富中国与应收账款坏账准备相关的关键财务报告内部控制的设计及运行有效性。
- 会计政策评价：评价报告期内坏账准备会计政策是否符合企业会计准则的要求。
- 账龄分析：从应收账款账龄分析表中选取项目，检查相关的支持性文件(如客户签收记录等)，并结合合富中国授予客户的信用期信息，评价应收账款账龄的划分是否恰当。
- 模型参数检查：了解管理层的预期信用损失模型中所运用的关键参数和假设，包括管理层基于客户信用风险特征对应收账款进行分组的基础，以及管理层预期信用损失率中包含的历史损失数据等。
- 历史数据验证：通过检查管理层用于作出估计的信息，包括检查历史损失数据的准确性，评价管理层确定预期信用损失率时是否已考虑当前市场情况及前瞻性信息对历史损失率进行调整，评价管理层预期信用损失估计的适当性。
- 坏账准备计算：基于合富中国信用损失准备计提的会计政策重新计算并检查于2024年12月31日的坏账准备金额。
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