据证券之星公开数据整理，近期海通发展（603162）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
一、收入确认
项目内容
- 相关会计期间：2024年度。
- 相关信息披露：详见财务报表附注“三、24、收入”及附注“五、35、营业收入和营业成本”。
事项描述
- 海通发展公司主营海上货物运输业务，主营业务收入为海运业务收入。
- 2024年度，海运业务收入为332,253.56万元，占2024年度营业收入的90.81%。
- 海运业务收入的准确性取决于是否能够恰当地评估各运输合同中约定的费用标准、运行航线及收入确认的条件。
- 海运收入金额重大，对经营成果产生重大影响，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。
审计应对
- 了解及评价与海运业务收入确认有关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性。
- 选取样本检查海运业务合同，分析评价海通发展公司收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
- 获取管理层提供的货运量、船舶航行海里数、主要航线等业务数据，分析各船舶租金、运费价格以及各航线运输业务收入的波动情况。
- 选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，获取单船单航次结算单据和相应的业务信息，核对运输合同、货物交接单、结算单、航海日志等，验证相关收入的真实性及准确性。
- 通过第三方平台查询海通发展公司船只运行轨迹，验证业务的真实性。
- 针对临近资产负债表日前后确认的收入，核对至卸货完成结算单等支持性文件，同时获取资产负债表日前后卸货完成结算单核对至账面销售收入，以验证海运业务收入是否在恰当的期间确认。
- 对海通发展公司客户抽取样本实施函证程序，确认各期的海运业务收入金额及期末应收账款余额情况，检查客户期后回款流水，以评价收入确认的真实性、准确性和完整性。
- 对海通发展公司本年度新增客户工商信息进行查询，了解成立时间及规模、董监高及股东信息等，以检查是否与海通发展公司及其控股股东和董监高存在关联关系；抽选新增重大客户进行访谈程序，检查相关业务的真实性及交易的合理性。
- 将海通发展公司本年度收入变动趋势与同行业上市公司进行比较，分析收入波动的合理性。
二、船舶资产减值测试
项目内容
- 相关会计期间：2024年度。
- 相关信息披露：详见财务报表附注“三、15、固定资产”、附注“三、19、资产减值”、附注“三、29、使用权资产”、附注“五、10、固定资产”及附注“五、11、使用权资产”。
事项描述
- 截至2024年12月31日，海通发展公司固定资产中运输设备的账面价值为387,724.42万元；使用权资产中运输设备的账面价值为68,501.08万元。
- 运输设备账面价值占2024年12月31日资产总额的比例为78.15%，其中船舶是海通发展公司经营业务相关的核心资产。
- 管理层根据《企业会计准则第8号——资产减值》的相关规定在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。
- 船舶资产金额较大且计提的减值损失在以后期间不得转回，若船舶资产存在减值情形，将对报告期各年度资产负债表日的财务状况产生重大影响。
- 考虑到船舶资产的减值情况对财务报表影响重大，且减值测试中涉及较多会计估计和专业判断因素。
审计应对
- 了解及评价与船舶资产减值有关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性。
- 获取管理层对船舶资产减值迹象判断的过程并进行复核。
- 访谈公司关键管理人员，了解公司经营所处的经济环境以及船舶资产所处的市场在当期或者将在近期是否有发生重大变化，判断公司船舶资产价值是否受到相关不利影响。
- 通过行业第三方网站信息，比较船舶资产的市价是否存在当期大幅度下跌，判断是否存在船舶资产减值迹象。
- 对船舶进行实地监盘，现场检查船舶的运行状况及使用情况等，判断船舶资产是否已经陈旧过时被闲置或者其实体已经损坏；对于因航线等特殊原因确实无法境内靠岸或无法上船实施现场检查的船舶，则采用拍照或视频以及通过第三方平台实时监控船舶的位置来确认。
- 对于存在减值迹象的船舶资产，获取管理层对船舶资产的减值测试过程，复核船舶资产可收回金额计算过程的准确性，并复核测试方法、假设、各类参数选取的合理性，包括折现率和运价变动的假设分析等。
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