三态股份（301558）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价

据证券之星公开数据整理，近期三态股份（301558）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 事项描述
• 三态股份公司主要从事出口跨境电商商品销售业务和第三方出口跨境电商物流销售业务。
• 2024年度，三态股份公司合并财务报表中确认的主营业务收入为人民币175,123.80万元。
• 相关信息披露详见财务报表附注五、27“收入确认原则和计量方法”及七、29“营业收入及营业成本”。
• 由于收入是三态股份公司合并利润表重要组成项目，营业收入的确认、真实性及截止性可能存在潜在错报，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试与收入相关关键内部控制执行的有效性
2. 测试了信息系统一般控制和与收入流程相关的自动控制。
3. 了解平台交易规则、抽样检查销售合同及与管理层的访谈
4. 对与营业收入确认有关的重大风险及报酬转移时点或控制权转移时点进行了分析评估，进而评估三态股份公司营业收入的确认政策。
5. 对营业收入以及毛利情况进行分析性复核
6. 判断报告期营业收入及毛利率变动的合理性。
7. 采用抽样方式对营业收入执行以下程序
8. 获取主要线上销售平台数据进行数据分析，核对结算单，并检查销售回款的单据。
9. 基于交易金额、性质和客户特定的考虑，以抽样方式向特定客户函证交易金额及应收账款余额。
10. 对收入执行截止测试，获取报告期前两个月的出入库记录及扣费记录，查看跟踪记录及结合妥投时效，查看收入是否跨期，是否存在提前或推迟确认收入的情形，从而验证收入的截止性。
11. 统计分析平均退货率及重寄率
12. 与实际退货情况对照，复核测算预计退货额。

2. 存货跌价

项目内容

• 事项描述
• 存货于2024年12月31日账面余额为人民币16,657.85万元，已计提跌价准备余额4,098.73万元。
• 存货为三态股份公司合并资产负债表重要组成项目，相关信息披露详见财务报表附注五、15“存货”及七、6“存货”。
• 存货跌价准备的计提取决于三态股份公司管理层对存货可变现净值的估计。
• 存货可变现净值的确定，要求三态股份公司管理层对存货的售价、销售费用以及相关税费的金额进行估计。
• 由于管理层在确定预计售价时需要运用重大判断，并综合考虑历史售价以及未来市场变化趋势，该项目涉及金额重大且涉及管理层运用重大会计估计和判断，因此将存货减值准备的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 评估和测试三态股份公司与存货库存管理及跌价准备计提相关的关键内部控制的设计和运行有效性
2. 实施存货监盘程序
3. 检查存货的数量及状况，结合产品市场情况及存货实际周转天数，对库龄较长的存货进行分析性复核，评估存货跌价准备是否合理；并关注不能正常出售和使用的存货是否被识别。
4. 获取存货跌价准备计算表
5. 复核存货减值测试过程，抽查是否按三态股份公司相关会计政策及会计估计执行，检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况等，核实存货跌价准备计提是否充分。

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