金雷股份（300443）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期金雷股份（300443）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 主营产品：金雷股份主营风电主轴及其他大型铸锻件的研发、制造、机械加工和销售。
• 主营业务收入：2024年度的主营业务收入为195,080.57万元。
• 固有风险：由于收入是金雷股份的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 内部控制测试：了解、评价并测试与销售和收款流程相关的内部控制的设计和运行有效性。
2. 合同审查：选取样本检查销售合同，识别并与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 文件核对：对2024年记录的收入交易选取样本，核对销售发票、销售合同及发货通知单、到货确认书、报关单及其他支持性文件，检查收款的资金流水记录；抽取样本对应收账款和收入进行函证，对未回函的样本执行了替代性程序。
4. 数据分析：对比同行业数据，执行分析性复核程序，判断收入和毛利率变动的合理性。
5. 截止测试：对临近资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对发货通知单、到货确认书、报关单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 应收账款余额：2024年12月31日，金雷股份合并财务报表的应收账款余额为人民币88,379.10万元。
• 坏账准备余额：应收账款坏账准备余额为人民币1,680.00万元。
• 会计处理：对于应收账款，无论是否存在重大融资成分，金雷股份始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。
• 固有风险：由于金雷股份在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大。

审计应对

1. 内部控制测试：了解、评价并测试应收账款日常管理及期末可收回性评估相关的内部控制的设计和运行的有效性。
2. 减值测试复核：复核对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，评价是否充分识别已发生减值的项目。
3. 组合合理性复核：对按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，复核组合划分的合理性，复核了基于迁徙率模型所测算出的历史损失率及前瞻性调整是否合理，检查坏账准备计提的准确性。
4. 期后回款检查：结合期后回款情况检查，评价坏账准备计提的合理性。

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