关于对宋新军采取出具警示函措施的决定

（原标题：关于对宋新军采取出具警示函措施的决定）

中国证券监督管理委员会河南监管局

行政监管措施决定书

〔2026〕16 号

关于对宋新军采取出具警示函措施的决定

宋新军：

经查，你在河南新野纺织股份有限公司（以下简称新野纺织）

2016 至 2018 年年度财务报表审计项目（审计报告文号：亚会

A 审字（2017）第 0069 号、亚会 A 审字（2018）第 0067

号、亚会 A 审字（2019）第 0038 号）执业中存在以下问题：

一、风险评估程序执行不到位

1.了解和评价“采购与付款循环”内部控制程序执行不到位。

对新野纺织 2016 至 2018 年年度财务报表审计过程中，未恰当

执行“了解采购与付款流程的控制”穿行测试，对 20 个子流程

中的“确保采购计划经过严格审批”“确保检验人员经过授权”

“建立付款审批制度”等 18 个子流程仅采用“供应商评估报告”

作为“控制证据”，且审计底稿中未见“供应商评估报告”，执行

的审计程序和获取的审计证据不足以支持其“控制可依赖”的测

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试结论。

2.了解和评价“生产与仓储循环”内部控制程序执行不到位。

对新野纺织 2016 至 2018 年年度财务报表审计过程中，审计底

稿显示，“了解存货与成本流程的控制”穿行测试检查点包括入

库单、出库单、验收单等单据是否连续编号，但抽样的原材料采

购、产成品销售业务发生时间不连续、相关单据编号不连续，执

行的审计程序和获取的审计证据不足以支持其“相关控制得到执

行”的测试结论。

上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第 1101 号——

注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》

（财会〔2010〕

21 号）第三十条、

《中国注册会计师审计准则第 1301 号——审

计证据》

（财会〔2010〕21 号、财会〔2016〕24 号）第十条

的规定。

二、与存货相关的审计程序执行不到位

1.存货监盘程序执行不到位。一是对新野纺织 2017 至

2018 年年度财务报表审计过程中，未按照《存货监盘计划》拟

定的监盘范围、监盘时间、监盘比例等实施现场监盘；新野纺织

实际于资产负债表日前或日后开展存货盘点，现场监盘时未获取

新野纺织存货明细表，未区分存货品种、型号，未将监盘数据与

资产负债表日公司存货账面数据进行比对，审计底稿中留存的

《存货监盘表》、

《存货抽盘表》均为后续根据新野纺织年末存货

账面数据补填，账实核对程序存在缺陷。二是对新野纺织 2016

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至 2018 年年度财务报表审计过程中，未实施将存货盘点日的监

盘情况倒推至资产负债表日的审计程序，无法确定存货盘点日与

财务报表日之间的存货变动得到恰当的记录。三是在存货监盘中

未区分母子公司存货权属执行针对性审计程序。对新野纺织

2018 年年度财务报表审计过程中，审计底稿显示，新野纺织子

公司新野县汉凤纺织销售有限公司（以下简称汉凤销售）期末存

货余额超 2 亿元，存放于新野纺织母公司仓库，但在对新野纺织

母公司存货监盘时未实施有效审计程序区分、确认汉凤销售前述

存货的“存在和状况”，存货监盘程序存在缺陷。

2.预付账款函证程序存在缺陷。对新野纺织 2016 年至

2018 年年度财务报表审计过程中，一是对部分函证未回函的情

况未实施替代程序或进一步核查程序；二是函证收回验证程序执

行不到位，未关注到部分回函快递单号相近、回函落款印章名称

与发函对象名称不一致等异常情况，也未实施进一步审计程序获

取充分、适当的审计证据。

3.未对审计证据中的异常情形实施进一步审计程序。对新

野纺织 2017 至 2018 年年度财务报表审计过程中，获取的审计

证据存在以下明显异常情形：一是 2017 年新野纺织存货明细表

中“存货-原料”表与新野纺织原材料存货盘点表的品种、数量

存在明显差异；二是 2017、2018 年新野纺织存货明细表中原

材料期初数量均与上期期末数量存在明显差异，但金额均一致。

当事人未对上述明显异常情形保持职业怀疑，未实施进一步审计

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程序获取充分、适当的审计证据。

上述审计程序执行不到位，未能发现新野纺织虚增存货情况，

不符合《中国注册会计师审计准则第 1101 号——注册会计师的

总体目标和审计工作的基本要求》（财会〔2010〕21 号）第二

十八条、《中国注册会计师审计准则第 1301 号——审计证据》

（财会〔2010〕21 号、财会〔2016〕24 号）第十条、《中国

注册会计师审计准则第 1311 号——对存货等特定项目获取审

计证据的具体考虑》

（财会〔2010〕21 号）第五条、

《中国注册

会计师审计准则第 1312 号——函证》

（2010 年）

（财会〔2010〕

21 号）第十七条、第十九条、第二十一条的规定。

三、与营业收入相关的审计程序执行不到位

1.未实施充分的审计程序应对营业收入舞弊风险。对新野纺

织 2016 至 2018 年年度财务报表审计过程中，一是审计底稿显

示，2017 至 2018 年新野纺织收入确认政策为发货确认收入，

但多笔销售业务凭证后缺失发货单据，也无外部证据予以佐证，

当事人未充分获取新野纺织发货证据；二是 2016 至 2018 年新

野纺织同一时期销售业务凭证后附原始单据类型存在较大差异，

包括销售合同、发票、产品提货单、产品起运单、发货单、客户

收货证明等一种或几种。当事人对上述情况未查明原因，也未实

施进一步审计程序应对舞弊风险，即认可新野纺织确认相关销售

收入。

2.应收账款函证程序执行不到位。对新野纺织 2016 至

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2018 年年度财务报表审计过程中，一是对部分函证未回函的情

况未实施替代程序或进一步核查程序；二是应收账款函证收回验

证程序执行不到位，未关注到部分回函快递单号相近或回函联系

人相同、回函落款印章名称与发函对象名称不一致等异常情况，

也未实施进一步审计程序获取充分、适当的审计证据。

3.营业收入截止测试程序执行不到位。对新野纺织 2018 年

年度财务报表审计过程中，执行从出库单到明细账的核对程序，

但审计底稿中记录的出库单号码在对应的记账凭证中并不存在，

未实施进一步审计程序，获取的审计证据不足以支持其“未发现

重大异常情况”的审计结论。

4.未对审计证据中的异常情形实施进一步审计程序。对新野

纺织 2016 年、2017 年年度财务报表审计过程中，获取的审计

证据存在以下明显异常情形：2016 年、2017 年新野纺织存在

短期内向同一公司（包含其子公司）既销售又采购棉花的情况，

且购销数量相同、金额相近。当事人未对上述明显异常情形保持

职业怀疑，未实施进一步审计程序获取充分、适当的审计证据。

上述审计程序执行不到位，未能发现新野纺织虚增、虚减

营业收入情况，不符合《中国注册会计师审计准则第 1101 号—

—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》

（财会〔2010〕

21 号）第二十八条、

《中国注册会计师审计准则第 1301 号——

审计证据》（财会〔2010〕21 号、财会〔2016〕24 号）第十

条、《中国注册会计师审计准则第 1312 号——函证》（财会

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〔2010〕21 号）第十七条、第十九条、第二十一条的规定。

四、研发费用审计程序执行不到位

1.未执行必要的审计程序应对研发费用舞弊风险。一是对新

野纺织 2016 年年度财务报表审计过程中，审计底稿显示，执行

了获得研发立项书及科学技术成果鉴定证书、对研发费用重大波

动查明原因的审计程序，但未取得相关审计证据。二是对新野纺

织 2017 年年度财务报表审计过程中，审计底稿显示，新野纺织

研发费用发生额为 1.62 亿元，但项目组仅取得管理费用明细表、

抽取部分研发费用结转凭证，未对研发费用的真实性、准确性设

计及实施恰当的审计程序，未获取充分、适当的审计证据。三是

对新野纺织 2016 至 2018 年年度财务报表审计过程中，审计底

稿显示，新野纺织每年研发领用原材料金额均超 1 亿元，但项目

组未对研发领料、用料的真实性、合理性设计及实施恰当的审计

程序，未获取充分、适当的审计证据。

2.未对审计证据中的异常情形实施进一步审计程序。对新野

纺织 2018 年年度财务报表审计过程中，获取的审计证据存在以

下明显异常情形：2018 年新野纺织多个研发项目在成果鉴定或

取得专利授权后仍持续支出大额研发费用。当事人未对上述明显

异常情形保持职业怀疑，未实施进一步审计程序获取充分、适当

的审计证据。

上述审计程序执行不到位，未能发现新野纺织虚增研发费用

情况，不符合《中国注册会计师审计准则第 1101 号——注册会

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计师的总体目标和审计工作的基本要求》

（财会〔2010〕21 号）

第二十八条、《中国注册会计师审计准则第 1301 号——审计证

据》

（财会〔2010〕21 号、财会〔2016〕24 号）第十条的规

定。

上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》(证监会令

第 40 号)五十三条的规定。你作为新野纺织 2016 至 2018 年

审计报告签字会计师,对上述违规行为负有主要责任。根据《上

市公司信息披露管理办法》(证监会令第 40 号)第六十五条的规

定,我局决定对你采取出具警示函的监督管理措施,并记入证券期

货市场诚信档案。你应严格遵照相关法律法规和《中国注册会计

师执业准则》规定,切实增强守法合规意识,确保执业质量。

如果对本监督管理措施不服,可在收到本决定书之日起 60

日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请,也可以在收

到本决定书之日起 6 个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复

议与诉讼期间,上述监督管理措施不停止执行。

河南证监局

2026 年 5 月 15 日

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