四川美丰（000731）2025年年报关键审计项：收入确认

据证券之星公开数据整理，近期四川美丰（000731）发布2025年年报，该份财报由四川华信(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 参阅财务报表附注“五、重要会计政策和会计估计”中“30、收入”所述的会计政策、“七、合并财务报表项目注释”中“37、营业收入和营业成本”。
• 四川美丰报告期营业收入为37.15亿元，其中化学肥料制造业收入为19.75亿元，天然气供应收入8.82亿元等。
• 营业收入是四川美丰关键的业绩指标之一，且存在管理层通过操纵营业收入确认时点以达到特定目标或期望的固有风险，因此将营业收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解四川美丰与营业收入确认相关的关键内部控制，测试和评价相关内部控制设计、运行的有效性；
• 选取样本检查与客户签订的销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
• 了解四川美丰各产品的发运及交付方式，抽样检查相应的发运记录、提货单证，验证销售收入的真实性；对资产负债表日前后的销售收入确认依据进行抽查，评价销售收入是否被记录于恰当的会计期间；
• 查询、收集主要客户的相关资料，询问四川美丰相关人员，了解本期新增或减少客户、销售额变动较大的具体原因，结合相关的分析程序，确认四川美丰是否与经销商存在关联关系，是否存在货物存放于经销商但商品仍由四川美丰控制的情况；
• 获取四川美丰NC供应链系统记录、开票系统记录，并与账面记录进行核对，验证收入金额是否真实准确；
• 结合产品类别，对收入及成本执行分析性程序，检查和评价营业收入、毛利率变动的合理性；
• 对报告期主要客户的收入发生额、应收账款及预收款进行了函证，对未回函的样本执行替代测试；
• 评价财务报表附注中营业收入的相关披露是否恰当。

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