曼卡龙（300945）2025年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期曼卡龙（300945）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息来源：报告“第八节财务报告”之“五、重要会计政策及会计估计（25）”章节及“七、合并财务报表项目注释（31）”章节。
• 业务背景：曼卡龙公司的营业收入主要来自于珠宝首饰的销售。2025年度，公司营业收入为人民币2,738,807,969.31元。
• 审计判断依据：由于营业收入是公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等维度对营业收入和毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 选取样本检查支持性文件，包括销售合同、订单、发票、出库单、客户签收单等；
5. 门店零售收入：按收入规模分层，检查客户订单、收银流水和货物出库记录；
6. 电商平台收入：检查主要平台的订单、物流记录及收款流水；
7. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
8. 实施截止测试，确保收入在恰当会计期间确认；
9. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

存货可变现净值

项目内容

• 相关信息来源：报告“第八节财务报告”之“五、重要会计政策及会计估计（13）”章节及“七、合并财务报表项目注释（6）”章节。
• 财务数据：截至2025年12月31日，存货账面余额为人民币782,564,630.11元，跌价准备为人民币15,366,167.25元，账面价值为人民币767,198,462.86元。
• 估值方法：管理层按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。
• 审计判断依据：存货金额重大，且确定可变现净值涉及重大管理层判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核管理层以前年度对存货可变现净值的估计结果或后续重新估计；
3. 选取样本评价存货估计售价的合理性，比对销售合同价格、市场销售价格、历史数据等；
4. 评价管理层对至完工将发生成本、销售费用和相关税费估计的合理性；
5. 测试管理层对存货可变现净值的计算准确性；
6. 结合存货监盘，识别是否存在售价波动、技术或市场需求变化等情况，评估管理层估计的合理性；
7. 检查与存货可变现净值相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

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