华厦眼科（301267）2025年年报关键审计项：商誉减值、主营业务收入确认

据证券之星公开数据整理，近期华厦眼科（301267）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

商誉减值

项目内容

• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，华厦眼科公司商誉账面余额为73,783.39万元，商誉减值准备为14,595.26万元，商誉账面价值为59,188.13万元，占总资产比例为7.83%。
• 商誉金额重大，减值测试过程复杂，涉及对未来现金流量的预测，具有固有不确定性，且管理层在假设和估计方面可能存在偏好风险。
• 因此，将商誉减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评估与商誉减值测试相关的关键内部控制的设计及执行有效性；
2. 获取管理层编制的资产组商誉减值测试表，复核资产组的认定和商誉分摊方法，评价减值测试所使用的方法、关键假设和参数；
3. 结合历史运营情况、行业趋势、市场机会及成本节约效应，对管理层采用的未来收入增长率、毛利率和费用率假设进行合理性分析；
4. 获取关键假设的敏感性分析（如收入增长率、风险调整折现率），评估其对减值结论的影响，识别是否存在管理层偏好迹象；
5. 评估管理层聘请的外部评估专家的专业胜任能力、专业素质和客观性，审阅其出具的商誉减值测试报告，评价其中关键假设和参数的合理性；
6. 检查财务报告中关于商誉减值测试的披露是否符合企业会计准则要求。

通过实施以上程序，未发现商誉减值存在异常。

主营业务收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 华厦眼科公司2025年度主营业务收入为392,178.85万元，较2024年度增长3.92%。
• 主营业务收入对财务报表影响重大，且属于关键业绩指标，存在管理层为达成目标而操纵收入确认的固有风险。
• 因此，将主营业务收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解收入与收款业务相关的内部控制，评价其设计有效性，并测试关键控制运行的有效性；
2. 核对账面收入与信息系统收费记录，借助内部信息技术专家，评估相关信息系统应用控制的设计与运行有效性，验证收入真实性；
3. 根据眼科医疗业务构成，选取样本检查医疗服务协议（医保项目）、检验单据、病历记录、结算凭证及发票，结合诊疗流程和收款情况，评估收入确认政策是否符合会计准则；
4. 对主营业务收入及毛利率实施实质性分析程序，评价变动的合理性；
5. 检查医保收入确认依据，包括与医保单位的协议、结算记录、银行入账回单，并对医保单位执行函证程序，评估收入确认的真实性、准确性和完整性；
6. 选取资产负债表日前后收入明细进行截止测试，检查相关诊疗服务的实际提供情况，评估是否存在收入跨期确认。

通过实施以上程序，未发现主营业务收入确认存在异常。

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