汽轮科技（300277）2025年年报关键审计项：营业收入确认、债权投资的确认、计量和列报

据证券之星公开数据整理，近期汽轮科技（300277）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注五、37 和附注七、61。
• 事项描述： 汽轮科技公司主要从事电力信息化业务。2025年度实现营业收入19,560.60万元。营业收入是公司关键业绩指标之一，其确认的真实、准确、完整对公司经营成果影响重大，因此将营业收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价汽轮科技公司与营业收入确认相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制流程运行的有效性；
2. 检查主要客户销售合同中与商品控制权转移相关的合同条款，评价公司营业收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 采用抽样的方法检查与营业收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、发货单据、验收单据、发票、银行回单收款记录等原始单据，评价相关营业收入确认是否符合公司会计政策，判断收入确认的时点、金额是否准确；
4. 对主要客户的销售收入、合同金额、往来余额以及项目状态执行函证程序，对未回函项目实施替代程序，以评价营业收入确认的完整性和真实性；
5. 对营业收入执行分析性复核，分析营业收入波动及毛利率变动的合理性，了解业务的季节性特征及其合理性；
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，采取抽样方式，核对至验收单等支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

2. 债权投资的确认、计量和列报

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注五、19，附注七、12，附注七、14 和附注七、70。
• 事项描述： 汽轮科技公司债权投资为购买的大额存单。截至2025年末，债权投资及一年内到期的债权投资期末余额为25,199.37万元，占资产总额的36.74%；2025年度大额存单收益554.82万元，占利润总额的73.27%。因金额重大且收益占比高，将债权投资的确认、计量和列报认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价汽轮科技公司与大额存单购买、赎回等相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制流程运行的有效性；
2. 根据大额存单的合同现金流量特征、公司管理大额存单的业务模式，评价公司债权投资相关会计政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 查阅公司企业信用报告，核查企业资信状况以及大额存单是否存在质押等受限情况；
4. 获取公司大额存单明细，检查相关购买合同、产品说明书、银行对账单、银行回单和相应凭证等资料，核查大额存单金额、期限、利率，确认其真实性；
5. 对公司期末债权投资执行函证程序；
6. 了解并核查收益计算的确认依据，分析由债权投资产生的投资收益金额是否准确。

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