三友化工（600409）2025年年报关键审计项：主导产品收入确认、关联交易及其披露

据证券之星公开数据整理，近期三友化工（600409）发布2025年年报，该份财报由中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、主导产品收入确认

项目内容

三友化工主要从事粘胶短纤维、纯碱、烧碱、聚氯乙烯、混合甲基环硅氧烷等系列产品的生产与销售业务。2025年度实现主营业务收入183.86亿元，同比下降12.17%。其中：- 粘胶短纤维收入：102.09亿元- 纯碱收入：38.00亿元- 聚氯乙烯树脂收入：18.87亿元- 烧碱收入：14.63亿元- 二甲基硅氧烷混合环体收入：8.46亿元

公司主营业务收入主要来源于上述主导产品，收入确认时点为客户取得商品控制权时，具体会计政策详见“财务报表附注3.30 收入”。由于主导产品销售收入为公司主要利润来源，且作为关键业绩指标，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认的固有风险，因此将主导产品收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 对销售与收款内部控制循环进行了解，评价和测试与收入确认相关内部控制的设计及执行的有效性；
2. 通过访谈管理层了解收入确认政策，检查主要客户合同相关条款，分析评价实际执行的收入确认政策是否适当，并复核会计政策的一贯性；
3. 对营业收入实施分析程序，与历史同期及同行业毛利率进行对比，分析毛利率变动，复核收入的合理性；
4. 结合应收账款审计，选择主要客户函证本期销售额；对未回函样本，通过检查收入确认原始单据核实交易真实性；
5. 针对出口销售，将销售记录与出口报关单、提单、销售发票等单据核对，并利用中国电子口岸系统查询信息，核实出口收入真实性；
6. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对至各模式下收入确认支持性凭证，评估收入是否记录在恰当会计期间；
7. 检查期后销售退回及销售回款情况；
8. 通过公开渠道查询主要客户或新增客户背景信息（如工商登记资料），确认其与三友化工及关联方是否存在潜在未识别的关联方关系。

二、关联交易及其披露

项目内容

三友化工与关联方之间存在多种类型的经常性和偶发性关联交易。由于关联交易金额重大、种类多样，其真实性、交易价格的公允性以及披露的完整性对财务报表的公允反映具有重要影响。因此，将关联交易及其披露作为关键审计事项。相关信息详见“财务报表附注10.5 关联方交易情况”。

审计应对

1. 评估并测试三友化工与关联方关系及其交易的内部控制设计的完整性及执行的有效性；
2. 获取管理层提供的关联方关系清单、关联交易及关联往来明细表，与财务记录中的交易品种、价格、数量、金额以及公开渠道信息进行核对；
3. 获取并复核重大的销售、采购、租赁等关联交易合同，检查定价原则和审批程序，识别是否存在未识别或未披露的关联交易；
4. 现场查看资产状况并访谈相关人员，了解关联交易的商业理由和交易条件；
5. 将关联交易价格与非关联方同类产品交易价格或公开市场价格比较，判断交易价格的合理性和公允性；
6. 对关联方交易发生额及余额执行函证程序；
7. 检查关联交易是否在财务报表附注中进行了恰当披露。

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