中国宝安（000009）2025年年报关键审计项：投资收益确认、金融工具公允价值计量

据证券之星公开数据整理，近期中国宝安（000009）发布2025年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

投资收益确认

项目内容

• 相关附注：财务报表附注四、10“金融工具”、15“长期股权投资”；财务报表附注六、2“交易性金融资产”、10“一年内到期的非流动资产”、11“其他流动资产”、14“长期股权投资”、25“其他非流动资产”、59“投资收益”。
• 具体内容：本年中国宝安投资收益主要包括处置交易性金融资产取得的投资收益、大额银行存单及理财产品利息收入、权益法核算的长期股权投资收益等。投资收益金额重大，对财务报表影响较为重要。

审计应对

1. 对中国宝安投资业务相关内部控制的设计合理性和运行有效性进行评估和测试；
2. 获取并检查股票账户流水、交易台账，并与会计处理记录进行核对，评价其完整性，重新计算投资收益金额，评价投资收益确认与计量的准确性；
3. 获取并检查大额银行存单及理财产品交易凭证及台账记录，并抽样检查相关合同或协议，与会计处理记录进行核对，评价其完整性，重新计算投资收益金额，评价投资收益确认与计量的准确性；
4. 获取联营企业财务报表，重新计算权益法投资收益，并与会计处理记录进行核对，评价其准确性；
5. 对于其他来源的投资收益，检查相关合同或协议、交易凭证、银行回单等，通过执行分析、重新计算等审计程序检查投资收益确认及相关会计处理的准确性；
6. 对证券账户余额、大额银行存单及理财产品余额进行函证；
7. 检查投资收益在财务报告中的列报与披露是否充分、适当。

金融工具公允价值计量

项目内容

• 相关附注：财务报表附注四、10“金融工具”；财务报表附注六、2“交易性金融资产”、15“其他非流动金融资产”、60“公允价值变动收益”；附注十二“公允价值的披露”。
• 具体内容：以公允价值计量的金融工具是中国宝安持有的重要资产之一，公允价值变动可能影响损益或其他综合收益。中国宝安以公允价值计量的金融工具的估值以直接或间接可观察到的数据或估值模型为基础，其中估值模型通常需要大量参数输入。对于第三层次公允价值计量的金融工具，其估值模型中涉及不可观察输入值时，需依赖管理层估计，涉及重大判断。

审计应对

1. 了解中国宝安管理层关于金融工具估值模型及审批的流程，评估与其相关的关键财务报告内部控制设计和运行有效性；
2. 抽样检查，比较中国宝安采用的公允价值与公开市场可获取的数据，评价第一层次公允价值计量的金融工具账面价值的准确性；
3. 抽样检查，对第二层次和第三层次公允价值计量的金融资产进行独立估值，并与中国宝安的估值结果进行比较；
4. 结合掌握的估值方法，评价中国宝安采用的估值模型适当性，将关键参数与市场数据及其他支持性证据进行核对，关注其合理性；
5. 评价相关披露是否符合企业会计准则规定，是否恰当反映金融工具估值风险。

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