海辰药业（300584）2025年年报关键审计项：收入确认

据证券之星公开数据整理，近期海辰药业（300584）发布2025年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

海辰药业公司的营业收入主要来自于利尿剂类、抗生素类、免疫调节类、消化类、心脑血管类、抗病毒类等化学药物及医药中间体的销售，具体的销售收入确认政策详见财务报表附注五（37）。如财务报表附注七、（61）所述，2025年度主营业务收入为66,559.64万元，较上期上升32.56%。由于收入为海辰药业公司关键利润指标，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

我们针对海辰药业公司收入确认实施的主要审计程序包括：

1. 了解行业政策、市场环境对公司销售收入的影响，判断销售收入和毛利率变动的合理性；
2. 了解、评估与收入确认相关的关键内部控制设计的合理性，并测试相关控制执行的有效性；
3. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
4. 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出库单、客户签收记录，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
5. 对收入和成本执行分析程序，判断销售收入和毛利变动的合理性；
6. 对收入执行截止测试，就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、客户签收记录及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
7. 选取本期收入中的大额客户进行函证，以确认收入的真实性。

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