软通动力（301236）2025年年报关键审计项：营业收入的确认与计量等

据证券之星公开数据整理，近期软通动力（301236）发布2025年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认与计量

项目内容

收入确认会计政策详情及分析请参阅财务报表附注“三、主要会计政策和会计估计”注释(三十五)所述及“五、合并财务报表项目注释”注释(四十五)。软通动力公司2025年度营业收入为人民币3,508,989.84万元。由于营业收入是软通动力公司的关键财务指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而调节收入的固有风险，因此将营业收入的确认与计量确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试了公司与收入确认相关的流程以及管理层关键内部控制，并评价这些内部控制的设计和运行有效性；
2. 通过查阅销售合同和验收单等文件，对与收入确认有关的主要风险和报酬/控制权转移时点进行了分析，评价收入确认方法和时点是否满足企业会计准则的要求，并对比分析同行业上市公司的会计政策；
3. 根据不同业务类别、销售客户、同行业公司等维度，执行分析性程序，评估销售收入和毛利率变动的合理性；
4. 执行细节测试，选取样本检查与收入确认相关的外部及内部证据等支持性资料，外部证据主要包括：中标或入场通知书、销售合同、工作说明书、物流单、验收报告或结算确认单、报关单等，内部证据主要包括：项目立项审批资料、员工工时记录、收入提报单、发货单、结项审批资料等，评价收入确认原则的合理性和收入的真实性、准确性；
5. 执行函证程序，向主要客户函证收入的发生额和应收账款的余额，检查已确认的收入的真实性及准确性；
6. 针对资产负债表日前后确认的收入选取样本，核对销售合同、物流单、客户确认单(验收单)，评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
7. 复核营业收入相关信息在财务报表中的列报和披露是否充分。

二、应收款项（含应收账款、应收款项融资中应收账款）减值准备计提

项目内容

应收款项（含应收账款、应收款项融资中应收账款）坏账准备会计政策详情及分析请参阅财务报表附注“三、主要会计政策和会计估计”注释(十四)、(十五)所述及“五、合并财务报表项目注释”注释(四)、(五)。截至2025年12月31日，软通动力公司应收款项（含应收账款、应收款项融资中应收账款）账面余额为人民币739,723.95万元，坏账准备金额为人民币34,449.44万元。管理层依据信用风险特征将应收款项（含应收账款、应收款项融资中应收账款）划分为若干组合，在组合的基础上参考历史信用损失经验，结合当前状况以及前瞻性信息的预测，按照违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率计算预期信用损失，确认坏账准备。由于应收款项（含应收账款、应收款项融资中应收账款）金额重大及有关估计的固有不确定性，将应收款项减值准备计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 测试管理层对应收款项（含应收账款、应收款项融资中应收账款）计提减值准备的关键内部控制设计和运行的有效性；
2. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收款项，复核管理层评估信用风险及预期信用损失金额的依据；
3. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收款项，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；测试管理层使用数据的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；
4. 对应收款项期末余额选取样本执行函证程序；
5. 复核应收款项减值准备相关信息在财务报表中的列报与披露是否准确。

三、存货跌价准备计提

项目内容

存货跌价准备会计政策详情及分析请参阅财务报表附注“三、主要会计政策和会计估计”注释(十七)所述及“五、合并财务报表项目注释”注释(八)。截至2025年12月31日，软通动力公司存货账面余额为人民币796,758.61万元，跌价准备或合同履约成本减值准备金额为人民币25,737.17万元。管理层于每季度末对存货进行减值测试，对成本高于可变现净值的金额计提存货跌价准备。存货跌价准备的确认取决于对存货可变现净值的估计，涉及管理层重大估计和判断。由于存货和存货跌价准备的确认对合并财务报表的重要性以及在确定存货可变现净值时涉及管理层的重大判断、假设和估计，将存货跌价准备计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试了公司与存货跌价准备确认相关的内部控制，并评价这些内部控制的设计和运行有效性；
2. 获取存货跌价准备计算表，检查存货跌价准备计提是否与制定的会计政策保持一致，复核存货跌价准备中测算数据的合理性；
3. 结合产品状况，对库龄较长的存货进行分析性复核；
4. 实施存货监盘程序，在监盘过程中，关注存货的真实性和准确性、存货状况，以评价存货跌价准备计提的充分性；
5. 复核存货跌价准备相关信息在财务报表中的列报与披露是否准确。

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