哈空调（600202）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款的减值准备

据证券之星公开数据整理，近期哈空调（600202）发布2025年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注四、30 和附注六、40。
• 哈空调公司营业收入主要来源于向石化企业和电站企业（含海外）销售空冷设备产品。
• 2025年度，空冷设备产品销售收入为136,472.45万元，占合并营业收入约89.60%：
• 石化空冷器：85,143.32万元
• 电站空冷器：51,329.13万元
• 收入确认政策：
• 石化类空冷设备：
  • 客户取得控制权时确认收入。
  • 若公司负责运输：货物送达客户场地即视为交付完成。
  • 若客户自提：产品出库手续办理完毕即视为交付完成。
• 电站类空冷设备：
  • 不负有安装义务：产品交付、提交设计及竣工图纸，并取得客户确认后确认收入。
  • 负有安装义务：产品发运、安装完成，提交设计及竣工图纸，并取得客户确认后确认收入。
• 审计关注原因：
• 收入占比高，是利润主要来源。
• 存在收入被提前或延后确认、或被操控以达到业绩目标的固有风险。

审计应对

1. 了解并评价销售与收款相关内部控制的设计有效性，并测试关键控制的运行有效性。
2. 结合合同订单及主要产品成本消耗情况执行分析性复核，判断销售收入和毛利变动的合理性。
3. 抽取销售合同样本，采用收入确认五步法分析，识别单项履约义务和控制权转移时点，评估收入确认时点是否符合企业会计准则。
4. 执行细节测试，抽查销售合同、产品运单、设备交接清单、客户验收单等内外部证据。
5. 检查收款记录、销售发票和回款凭证，对期末应收账款实施函证或其他替代程序，验证收入真实性。
6. 对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，核查运输、签收或验收时间，确保收入在恰当期间确认。
7. 针对出口业务，检查海关报关数据，并与公司海外收入申报数据进行比对核验。

2. 应收账款的减值准备

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注四、12 和附注六、4。
• 截至2025年12月31日：
• 应收账款余额：137,285.06万元
• 坏账准备金额：25,072.58万元
• 减值准备计量方法：
• 单项应收账款：如有客观证据表明已发生信用减值，则基于单项资产确定预期信用损失。
• 组合方式：当无法以合理成本获取单项资产损失信息时，依据信用风险特征划分组合，采用迁移模型法参考历史信用损失经验计算预期信用损失。
• 审计关注原因：
• 应收账款及坏账准备账面价值较高。
• 迁移模型法下信用风险五级分类评估与损失率计算复杂，涉及较多管理层专业判断。

审计应对

1. 评估并测试公司信用政策及应收账款管理制度相关内部控制的设计与运行有效性。
2. 分析坏账准备分类的准确性，包括单独计提的判断依据及信用风险组合划分标准。
3. 获取坏账准备计提表，检查信用风险五级分类过程，核实历史数据充分性、历史损失率计算依据及其正确性。
4. 分析应收账款账龄及客户信誉状况，执行函证程序、替代程序，并检查期后回款情况，验证五级分类合理性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。