常铝股份（002160）2025年年报关键审计项：收入的确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期常铝股份（002160）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入的确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(二十四)和五(二)1。
• 业务概况：常铝股份公司主要经营业务为铝箔制品和医疗洁净劳务服务。
• 营业收入：2025年度公司营业收入为846,961.30万元。
• 审计判断依据：由于营业收入是常铝股份公司的关键业绩指标，对合并财务报表有重大影响，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 对于内销收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、物流单据、客户签收单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等；
5. 实施截止测试程序，针对资产负债表日前后确认的收入核对至客户签收单、结算单或出口报关单、提单等支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认；
6. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
7. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

商誉减值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(二十)及五(一)16。
• 商誉账面情况：截至2025年12月31日，商誉项目账面原值为人民币119,378.92万元，账面价值为人民币53,158.98万元。
• 减值测试机制：管理层于每年年度终了对企业合并所形成的商誉进行减值测试，结合相关资产组或资产组组合进行，可收回金额按预计未来现金流量现值计算。
• 关键假设：详细预测期收入增长率、永续预测期增长率、毛利率、折现率等。
• 审计判断依据：由于商誉金额重大，且减值测试涉及重大管理层判断，因此将商誉减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
3. 评价管理层在减值测试中使用方法的合理性和一致性；
4. 评价管理层在减值测试中采用的关键假设的合理性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、管理层使用的与财务报表相关的其他假设等相符；
5. 测试管理层在减值测试中使用数据的准确性、完整性和相关性，并复核减值测试中有关信息的内在一致性；
6. 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确；
7. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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