双环传动（002472）2025年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值等

据证券之星公开数据整理，近期双环传动（002472）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三（二十三）及五（二）1。
• 双环传动公司的营业收入主要来自于齿轮、传动和驱动部件的销售。
• 2025年度，公司营业收入为人民币911,217.17万元。
• 营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。
• 因此，将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 对于内销收入，选取项目检查销售合同、订单、验收单或对账单等支持性文件；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票、客户签收单等；
5. 结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

关键审计项目：存货可变现净值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三（十二）及五（一）8。
• 截至2025年12月31日，存货账面余额为人民币226,187.06万元，跌价准备为人民币3,601.69万元，账面价值为人民币222,585.37万元。
• 存货采用成本与可变现净值孰低计量。
• 管理层按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。
• 存货金额重大，且确定可变现净值涉及重大管理层判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核管理层以前年度就存货可变现净值所作估计的结果或后续重新估计；
3. 选取项目评价存货估计售价的合理性，复核是否与销售合同价格、市场销售价格、历史数据等一致；
4. 评价管理层就存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费所作估计的合理性；
5. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确；
6. 结合存货监盘，识别库龄较长、型号陈旧、产量下降、生产成本或售价波动、技术或市场需求变化等情形，评价管理层估计的合理性；
7. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

关键审计项目：固定资产及在建工程账面价值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三（十四）、（十五）及五（一）12、13。
• 截至2025年12月31日，固定资产账面价值为721,975.48万元，在建工程账面价值为218,181.83万元，合计940,157.31万元，占资产总额的50.11%。
• 管理层在以下方面的判断对账面价值有重大影响：
• 在建工程转入固定资产和开始计提折旧的时点；
• 相应固定资产的经济可使用年限及残值估计。
• 上述判断具有重大性，因此将该项确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与固定资产及在建工程账面价值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 基于对汽车零部件行业的了解，评价管理层对固定资产经济可使用年限及残值的估计；
3. 检查本年度资本化开支是否符合资本化条件，核对贷款利率至贷款协议，重新计算利息资本化率，评价在建工程中资本化利息的计算；
4. 对主要在建工程项目，检查转入固定资产的时点是否合理；实地检查在建工程，确认是否存在应结转但未结转的情况；
5. 从本年度新增的固定资产和在建工程会计记录中选取样本，核对相关合同、付款单据、发票等；
6. 向主要供应商实施函证程序，询证本年度交易金额及往来款项（含预付工程设备款）余额；
7. 按照公司会计政策和估计方法重新计算固定资产折旧，评价折旧计提的准确性；
8. 实施监盘程序，了解和分析在建工程和固定资产是否存在减值迹象。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。

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