恒大高新（002591）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期恒大高新（002591）发布2025年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

恒大高新（002591）主营业务收入主要来自防磨抗蚀、隔音降噪工程、余热发电、移动信息服务、AI算力服务器、光伏发电等业务。2025年公司主营业务收入金额为35,321.41万元。由于营业收入为公司的关键业绩指标之一，产生错报的固有风险较高，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试与销售收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 检查主要的销售合同，识别与商品所有权上的主要风险和报酬转移相关的条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 结合业务类别和客户单位，对营业收入月度变动、年度变动以及毛利率的波动情况执行分析程序；
4. 抽样检查与收入确认相关的支持性凭证，包括合同、交货确认单据、验收单（结算单）、销售发票等，检查是否满足收入确认条件、收入确认金额是否正确；
5. 针对移动信息服务业务，查看相关业务系统记录，对移动信息服务业务系统进行IT审计测试，对业务系统的应用控制、业务数据进行测试分析；
6. 对主要客户的交易额和应收账款余额进行函证，抽取主要客户进行访谈，核实公司收入的真实性；
7. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对收入确认的支持性凭证，评估收入确认是否记录在恰当的会计期间；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

应收账款坏账准备

项目内容

截至2025年12月31日，恒大高新应收账款账面余额为28,458.06万元，坏账准备金额为9,282.75万元，账面价值为19,175.31万元。若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账，对财务报表影响重大，因此将应收账款坏账准备确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试与应收账款确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等；
3. 分析计算资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提的充分性；
4. 分析应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性；
5. 获取坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；重新计算坏账准备计提金额的准确性；
6. 检查与应收账款坏账准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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