黄河旋风（600172）2025年年报关键审计项：营业收入、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期黄河旋风（600172）发布2025年年报，该份财报由中勤万信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三、32及五、37。
• 收入概况：黄河旋风的收入主要来源于超硬材料及其制品，2025年度营业收入为135,641.24万元。
• 审计关注原因：营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层为达成特定目标而操纵收入的固有风险，因此被识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同并与管理层访谈，对合同进行“五步法”分析，判断履约义务构成和控制权转移时点，评估收入确认政策是否符合准则要求；
3. 对本期记录的收入交易选取样本，检查销售合同、订单、发票、出库单、运输单、出口单证、验收单等支持性文件，结合函证程序验证收入真实性；并对重要客户进行工商信息查询及实地访谈，确认交易真实性；
4. 结合产品分类对收入及毛利率进行分析，判断是否存在异常波动；
5. 针对资产负债表日前后记录的收入交易选取样本，核对出库单、发票、验收单等文件，评估收入是否在恰当会计期间确认。

二、存货跌价准备

项目内容

• 相关信息：会计政策详见附注三、14；存货披露详见五、7。
• 存货情况：截至2025年12月31日，公司存货账面价值余额为86,637.09万元，占资产总额的11.80%；存货跌价准备余额为15,826.47万元，主要为产成品因成本高于可变现净值而计提。
• 审计关注原因：存货属重要资产，跌价准备涉及对可变现净值的估计，需管理层对预计售价、完工成本、销售费用及相关税费作出重大判断，对公司经营成果影响重大，故列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估与成本核算、存货出入库及盘点相关的业务流程及内部控制设计，并测试关键控制执行的有效性；
2. 审查成本核算政策及方法（包括原材料、在产品、库存商品的流转及人工、间接费用分摊），评价其合规性及一贯性；
3. 执行分析性复核程序，结合期末在手订单和意向性合同，比较各期存货余额及其构成，判断年末余额的合理性，排查积压或项目障碍情况；
4. 实施存货监盘，抽查数量与状态，对异地项目进行现场查看；
5. 抽样检查成本计算表及相关资料，执行计价测试，验证存货金额准确性；
6. 分析存货账面价值，评估跌价准备合理性；获取跌价准备计算表，复核可变现净值计算过程及减值测试，核实计提是否充分。

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