东宏股份（603856）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期东宏股份（603856）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

东宏股份及各子公司主要从事 PE管材管件、钢丝管材管件及涂塑管材管件等管材管件的生产、销售和安装等业务。2025年度营业收入为220,341.79万元。由于销售收入是东宏股份关键业绩指标之一，销售收入是否真实、准确、完整地计入恰当会计期间存在重大错报风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试与收入确认相关内部控制设计和运行的有效性。
2. 检查主要销售合同及施工合同，进行五步法分析，识别与商品控制权转移相关的条款。对管材管件销售业务，主要评价控制权转移的时点是否恰当；对管道工程安装业务，重点判断该业务属于某一时段内履行的履约义务还是某一时点履行的履约义务，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 对管材管件收入，选取样本检查公司与客户签订的合同、发货单据、签收单、对账函、回款单据等资料，以核实收入的真实性及完整性。
4. 对管道工程收入，检查工程施工合同、第三方出具的结算审核报告或甲方出具的工程完工验收鉴定书、工程项目验收单、完工确认单、项目结算单及收款明细。
5. 向主要客户函证2025年度的销售额及往来余额。
6. 获取公司的退换货记录并进行检查，评价是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况。
7. 以抽样方式对临近资产负债表日前后确认的营业收入核对至报关单、出库单、发货单、客户签收单、货运提单等支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认。

应收账款坏账准备的计提

项目内容

截至2025年12月31日，东宏股份应收账款账面余额为134,012.50万元，已计提坏账准备11,653.94万元。东宏股份管理层基于单项和组合评估应收账款的预期信用损失，考虑了有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的信息。由于东宏股份应收账款金额重大且应收账款的预期信用损失的计量涉及重大判断，因此将应收款项坏账准备的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与东宏股份关于应收账款预期信用减值损失计量相关的内部控制。
2. 复核并检查预期信用损失模型中所使用的关键假设及数据，包括实际回收率、违约概率、违约损失率、前瞻性信息等参数选取的合理性。
3. 对涉诉应收账款进行逐项测试，通过了解诉讼应收账款案件的进展情况、查询国家企业信用信息系统、询问企业相关人员及检查期后回款等方式评估坏账准备计提的充分性。
4. 执行重新计算程序，确认年末坏账准备金额的准确性。
5. 选取样本对应收账款执行函证程序。
6. 结合信用风险特征、账龄分析以及应收账款期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性。

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