恒申新材（000782）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期恒申新材（000782）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三、26以及附注五、35。
• 恒申新材公司主要从事锦纶6切片和纺丝的生产和销售。
• 2025年度营业收入为245,729.73万元，较上年下降24.48%。
• 收入是公司的关键绩效指标之一，存在被确认于不正确期间或被操控以达成特定目标的固有风险。
• 因此，将主营业务收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解销售与收款循环业务流程，识别销售收款的关键控制点，测试并评价关键控制设计及运行的有效性。
2. 执行分析性复核程序：
3. 获取全年产品销售价格表，对销售价格与原材料采购价格进行同期对比分析；
4. 与市场同类产品及己内酰胺行情走势比对；
5. 分析主要客户销售情况、信用政策及付款方式的变化。
6. 选取样本检查销售合同，识别客户取得商品控制权的相关条款，评价收入确认时点是否符合企业会计准则。
7. 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出库单、报关单或签收单，评价收入确认是否符合公司会计政策。
8. 对主要客户的全年销售额及应收款项余额执行函证程序，并检查期后回款情况。
9. 重点检查资产负债表日前后确认的销售收入，选取样本核对出库单、报关单等支持性文件，评估收入是否在恰当期间确认。

存货跌价准备计提

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三、13以及附注五、7。
• 截至2025年12月31日，存货余额为38,296.51万元，存货跌价准备为4,761.84万元，账面价值较高，对财务报表影响重大。
• 主要原材料为己内酰胺，受原油价格波动传导影响明显，价格大幅波动可能导致产品跌价。
• 管理层每季度进行存货减值测试，对成本高于可变现净值的部分计提跌价准备。
• 可变现净值 = 预计售价 - 至完工需发生成本 - 销售费用 - 相关税费。
• 管理层在预测中需作出重大判断和假设，因此将存货跌价准备计提识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货跌价准备计提相关的关键内部控制设计，测试并评价其设计与运行的有效性。
2. 对存货实施监盘，检查存货实际状况。
3. 获取存货跌价准备计算表，执行减值测试：
4. 检查是否按会计政策执行；
5. 复核管理层使用的参数（如预计售价、完工成本、销售费用等）的合理性；
6. 与己内酰胺市场行情走势进行比对。
7. 针对资产负债表日后已销售且计提跌价准备的存货，比较实际售价与预计售价，复核跌价准备计提的充分性与恰当性。
8. 检查存货跌价准备相关信息在财务报表中的列报与披露。

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