亿联网络（300628）2025年年报关键审计项：收入确认、交易性金融资产的核算

据证券之星公开数据整理，近期亿联网络（300628）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 亿联网络公司的销售收入主要来源于通过经销商模式在海外市场销售通信终端产品和会议产品。
• 2025年度公司产品销售收入为601,790.66万元，其中海外市场收入占比超过90%。
• 外销业务：在发货并报关出口后，取得收取货款权利时确认收入。
• 内销业务：货物发出并经客户书面签收或电子系统确认时确认收入，或发货至指定地点且货款已收到或取得收款权利时确认收入。
• 风险点：因收入金额重大且为关键业绩指标，存在管理层为达成目标而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价并测试与经销商销售收入相关的关键内部控制的设计与执行有效性；
2. 获取公司与主要经销商之间的合同、协议，检查关键条款（如发货、验收、付款、换货及退货政策等），评估收入确认政策是否符合企业会计准则；
3. 查阅公司前二十大经销商的年末库存数据，分析其库存与销售数据的匹配性，计算平均库存可维持月数，估算期末库存预计可完成销售时间，判断是否存在压货或未实现最终销售的情况；
4. 抽查公司与经销商之间的邮件沟通记录（如发货、催款记录）以及与货代公司的运输沟通邮件，核实销售真实性；
5. 对销售收入明细进行抽样检查，核对至销售合同/订单、发货单据、运输单据、报关单、提单、客户签收单、回款单据等支持性文件；
6. 选取样本对应收账款期末余额和当期销售收入实施函证程序；
7. 针对资产负债表日前后确认的销售收入，选取样本检查至报关单、提单、客户签收单等文件，评估收入是否在恰当期间确认；
8. 检查退换货记录，确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况。

交易性金融资产的核算

项目内容

• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，交易性金融资产账面价值为49.29亿元，占资产总额的46.09%；
• 主要为公司购买的理财产品；
• 2025年度理财产品到期收益为15,484.74万元；
• 交易性金融资产余额重大，其可收回性对财务报表具有重大影响，收益核算的准确性与完整性也直接影响财务报表，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与理财产品相关的关键内部控制的设计与执行有效性；
2. 获取并检查2025年度理财产品明细台账及相关业务合同，关注产品内容、性质、本金及收益风险情况，抽取样本检查至原始单据（如资金划付凭证、银行流水），验证账面记录的一致性及是否存在异常；
3. 利用公开信息核查所购理财产品的真实性；
4. 执行函证程序，确认全年理财产品的真实性，函证内容包括产品类型、金额、购买日、到期日等关键条款；
5. 对相关银行、证券公司进行访谈，访谈对象为客户经理或负责人，了解产品投向及是否存在大股东占用等情况；
6. 检查全年理财产品赎回情况及期末产品在期后的赎回进展，并对全年投资收益进行测算，分析收益与产品规模的匹配性。

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