东睦股份（600114）2025年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期东睦股份（600114）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息：披露详见财务报表附注五/34、七/46及十八/6（2）。
• 东睦股份公司的营业收入主要来自于销售粉末压制成形产品、软磁复合材料和金属注射成形产品。
• 2025年度，公司营业收入为人民币6,037,496,242.45元，其中粉末压制成形产品、软磁复合材料和金属注射成形产品的营业收入为人民币6,003,436,705.43元，占营业收入的99.44%。
• 营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性。
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
3. 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因。
4. 对于内销收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、客户签收单和对账单等；对于出口收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等。
5. 结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证销售金额。
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认。
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

商誉减值

项目内容

• 相关信息：披露详见财务报表附注七/19。
• 截至2025年12月31日，公司商誉账面原值为人民币664,834,081.52元，减值准备为人民币88,963,498.47元，账面价值为人民币575,870,583.05元。
• 管理层将商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，可收回金额按照预计未来现金流量现值确定。
• 商誉金额重大，且减值测试涉及重大管理层判断，因此将商誉减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性。
2. 复核管理层以前年度就预计未来现金流量现值所作估计的结果或后续重新估计。
3. 评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
4. 评价管理层在减值测试中使用的方法的适当性和一贯性。
5. 评价管理层在减值测试中使用的重大假设的适当性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、运营计划、管理层使用的与财务报表相关的假设等一致。
6. 评价管理层在减值测试中使用的数据的适当性、相关性和可靠性，并复核减值测试中有关信息的一致性。
7. 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确。
8. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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