山西焦化（600740）2025年年报关键审计项：对重要联营企业的权益投资、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期山西焦化（600740）发布2025年年报，该份财报由利安达会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

对重要联营企业的权益投资

项目内容

2018年3月，山西焦化公司通过发行股份购买资产并募集配套资金方式收购了母公司山西焦化集团有限公司持有的山西中煤华晋能源有限责任公司（2019年4月17日更名为中煤华晋集团有限公司，以下简称“中煤华晋”）49%股份。山西焦化公司通过向中煤华晋派出董事并参与其财务和经营决策的方式对该公司施加重大影响，中煤华晋为山西焦化公司的联营企业，山西焦化公司对中煤华晋的投资采用权益法核算。

该项投资山西焦化公司2025年确认了投资损益139,429.38万元、其他综合收益104.62万元、资本公积-8,569.83万元。由于该项投资对山西焦化公司2025年度财务报表影响重大，因此将该项重要联营企业的权益投资作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解公司与投资收益相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，并测试相关内部控制运行的有效性；
2. 对于采用权益法核算的长期股权投资，获取被审计单位对长期股权投资重大影响的依据，以此确认采用权益法的合理性；
3. 获取并检查与联营企业相关的投资协议等资料、结合银行资金流水记录、投资台账，与会计记录进行核对，检查投资收益相关会计处理是否真实、准确、完整；
4. 与组成部分会计师进行沟通，包括对独立性和专业胜任能力的要求；
5. 与组成部分注册会计师沟通在审计过程中应关注的重大事项，获取组成部分会计师的关键证据；
6. 检查长期股权投资及投资收益相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

收入确认

项目内容

山西焦化公司主要从事焦炭及相关化工产品的生产和销售。2025年度山西焦化公司营业收入为617,820.26万元，相较上年度下降17.70%。由于营业收入系公司关键业绩指标之一，存在可能操纵收入以达到特定目标或预期的固有风险，因此，将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 测试和评价与收入确认相关的关键内部控制，复核相关会计政策是否正确且一贯地运用；通过控制测试，了解内部控制是否值得信赖；
2. 选取样本，通过检查销售合同、铁路运输凭证，识别与控制权转移相关的合同条款与条件，评价公司收入确认时点，进而评估公司收入确认政策的合理性；
3. 执行了分析性复核程序，对主营业务收入以及毛利率进行纵向比较和横向比较分析，判断本期收入金额及其波动是否合理；
4. 选取样本，对客户进行工商资料查询；检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、发运凭证、客户提货单、销售发票等；在抽样的基础上，对2025年度交易额、应收账款余额实施函证程序；
5. 获取向关联方销售的品种、数量、价格，检查关联交易的合理性以及销售价格的公允性；
6. 选取样本，对资产负债表日前后营业收入进行了截止性测试；
7. 检查营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

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