致远互联（688369）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可收回性及减值

据证券之星公开数据整理，近期致远互联（688369）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计事项一：收入确认

项目内容

• 会计政策依据：参阅财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”注释(二十六)及“五、合并财务报表项目附注”注释(三十八)。
• 收入构成：致远互联的营业收入主要来自自主开发软件产品，2025年度主营业务收入为90,100.79万元。
• 收入确认原则：
• 无需实施开发服务的产品，在客户签收、控制权转移时确认收入；
• 需实施开发服务的产品，在按合同完成交付并经客户验收、控制权转移时确认收入。
• 审计关注原因：收入是致远互联的关键业绩指标，存在管理层为达成目标而操纵收入确认时点或不当确认的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价并测试与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 抽样检查销售合同，识别合同中关于控制权转移的条款，判断其与管理层收入确认时点是否一致；
3. 结合产品及客户结构，对营业收入变动执行分析性复核，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 执行细节测试，抽样检查收入确认的支持性文件（如合同、订单、签收单、验收报告、收款凭证等），验证收入的真实性与准确性；
5. 对客户实施函证程序，询证交易金额及验收时间；
6. 对资产负债表日前后的收入交易抽样，核对签收单、验收报告等，评估收入是否计入恰当会计期间。

关键审计事项二：应收账款的可收回性及减值

项目内容

• 会计政策依据：参阅财务报表附注“三、重要会计政策、会计估计”注释十及“五、合并财务报表项目附注”注释(四)。
• 应收账款余额：截至2025年12月31日，致远互联合并报表中应收账款原值为40,549.86万元，坏账准备为10,411.70万元。
• 减值判断依据：管理层需评估客户信用状况，并在确定预期信用损失时作出重大判断。
• 审计关注原因：应收账款若无法收回将对财务报表产生重大影响，坏账准备计提的合理性依赖于管理层的重大估计与判断。

审计应对

1. 了解、评估并测试与应收账款管理及坏账准备计提相关的内部控制的设计与运行有效性；
2. 对管理层计提坏账准备所使用的预期信用损失模型进行复核，评估其历史数据与前瞻性假设的合理性，结合回款及历史坏账情况，验证模型合理性与计提金额的准确性；
3. 抽样实施应收账款函证程序，并将函证结果与账面记录进行比对；
4. 检查期后回款情况，评价期末坏账准备计提的合理性。

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