中荣股份（301223）2025年年报关键审计项：应收账款减值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期中荣股份（301223）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

应收账款减值

项目内容

• 相关信息：详见第八节财务报告五11、五12及七4。
• 金额情况：截至2025年12月31日，中荣股份公司应收账款账面余额为人民币1,088,527,566.45元，坏账准备金额为人民币55,233,375.80元，账面价值为人民币1,033,294,190.65元。
• 会计处理方式：管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 列为关键审计事项的原因：应收账款金额重大，且减值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核管理层以前年度就坏账准备所作估计的结果或后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价是否恰当识别信用风险特征；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价重大假设、数据的适当性、相关性和可靠性，并与外部证据核对；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层划分组合的合理性及确定的预期信用损失率的合理性，测试坏账准备计算的准确性；
6. 结合应收账款函证及期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性；
7. 检查与应收账款减值相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

收入确认

项目内容

• 相关信息：详见第八节财务报告五24、七39。
• 主营业务：折叠彩盒、礼盒等纸制品包装的生产和销售。
• 营业收入：2025年度营业收入为人民币3,167,042,641.65元。
• 列为关键审计事项的原因：营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 检查主要销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法是否适当；
3. 了解主要客户的结算凭据获取情况（频率、方式、形式），获取结算凭据，核对账面记录与其一致性，确认收入确认期间与取得结算凭据时间一致；
4. 按产品、客户等维度对营业收入和毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
5. 选取项目检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、结算凭据、出口报关单、出库单、销售发票等；
6. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
7. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
8. 获取资产负债表日后销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
9. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

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