海航控股（600221）2025年年报关键审计项：航空客运收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期海航控股（600221）发布2025年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 航空客运收入确认

项目内容

• 会计政策：根据企业会计准则，公司于实际提供航空运输服务时确认航空客运收入；已收取但未提供服务的票款作为负债计入“合同负债–预收票款”。
• 财务影响：2025年度合并财务报表中，航空客运业务实现营业收入58,482,787千元，占合并营业收入总额的85.41%。
• 审计关注点：因交易规模大、频率高、信息系统复杂，收入确认过程涉及较高的审计风险，被识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并测试与航空客运收入确认相关的关键内部控制，由信息系统审计专家对票务系统、结算系统、退改签流程等关键环节进行专项测试；
2. 执行分析性程序，核对财务系统收入总额与业务系统结算报告数据，并结合运力投放、客座率、票价政策等经营参数验证收入波动的合理性；
3. 实施抽样检查，选取代表性航班样本，核对机票价格、乘机人数、登机记录等数据与订座信息、销售数据库、收款信息、离港数据及飞行任务书的一致性；
4. 对资产负债表日前后确认的收入执行截止性测试，核对航班执行情况与飞行任务书信息，确保收入确认期间准确。

2. 应收关联方款项的坏账准备计提

项目内容

• 余额情况：
• 应收账款中应收关联方款项余额为2,812,149千元，计提坏账准备274,421千元；
• 其他应收款中应收关联方款项余额为8,298,826千元，计提坏账准备2,284,968千元。
• 会计估计方法：对于已发生信用减值的款项，管理层基于合同对手方的历史履约、当前财务状况、未来经营预测，以及担保方的信用评级和财务状况，评估不同情景下的预计现金流量分布，结合概率权重确认预期信用损失。
• 审计关注点：金额重大，且坏账准备计提依赖重大会计估计与判断，存在较高估计不确定性，因此被列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解管理层与坏账准备计提相关的内部控制流程，评估审批权限、参数输入控制及模型调整机制的有效性；
2. 评估管理层对应收款项“已发生信用减值”的判断标准是否符合准则要求；
3. 复核管理层在不同情景下对现金流量、预期信用损失率及概率权重的假设，评估其合理性；
4. 核查管理层使用的前瞻性信息（如宏观经济指标），并与公开外部数据源比对；
5. 重新计算坏账准备金额，验证其计算准确性。

3. 不存在活跃市场报价的金融资产公允价值的确定

项目内容

• 资产余额：截至期末，公司不存在活跃市场报价的金融资产合计11,321,158千元，具体包括：
• 交易性金融资产：406,790千元；
• 其他权益工具投资：2,092,866千元；
• 其他非流动金融资产：8,821,502千元。
• 估值方法：采用收益法、市场法或资产基础法等估值技术确定公允价值，关键假设包括折现率、收入增长率、毛利率、成新率、市净率等。
• 审计关注点：资产余额重大，公允价值评估高度依赖管理层判断和估值模型，存在重大估计不确定性，因此被识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并测试管理层在公允价值确定过程中的内部控制，评估其在模型选择、参数设定、数据输入等方面的控制有效性；
2. 评价管理层及外聘评估机构的专业胜任能力、独立性及监管备案资质；
3. 在评估专家协助下，依据行业惯例和评估指引，评估估值方法和模型的适当性，对比历史数据、行业数据验证关键参数的合理性；
4. 检查估值模型的数据输入和计算过程，验证其准确性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。