华昌化工（002274）2025年年报关键审计项：收入确认、递延所得税资产等

据证券之星公开数据整理，近期华昌化工（002274）发布2025年年报，该份财报由公证天业会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

2025年度，华昌化工营业收入发生额为650,569.02万元。由于收入金额重大且为关键业绩指标之一，从而存在管理层为达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价和测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
• 选取样本检查销售合同或订单，识别与客户取得相关商品控制权转移时点相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
• 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、收货确认单据、发货单，评价相关收入确认是否符合华昌化工收入确认的会计政策；
• 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对验收确认单据及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
• 根据客户交易的金额，挑选样本执行函证程序，对客户期末应收账款的余额以及本期确认的收入金额进行函证；
• 执行分析性程序，主要包括营业收入变动分析和毛利率波动分析，并结合应收账款等报表项目的审计，分析营业收入是否存在异常情况。

递延所得税资产

项目内容

2025年12月31日，华昌化工基于可抵扣暂时性差异和可抵扣税务亏损确认的递延所得税资产余额16,094.10万元。管理层认为这些可抵扣暂时性差异和可抵扣税务亏损很可能通过未来应纳税所得额或通过与递延所得税负债抵销而使用或转回。由于递延所得税资产的确认对合并财务报表的重要性，以及评估其能否在未来期间得以实现需要管理层作出重大判断，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

• 基于对华昌化工业务及所在行业的了解，评价管理层预测未来应纳税所得额时采用的假设及判断；
• 复核递延所得税资产的确认是否以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限；
• 执行检查、重新计算等审计程序，复核华昌化工可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损应确认的递延所得税资产相关会计处理的准确性。

固定资产减值准备

项目内容

2025年度，华昌化工计提了固定资产减值准备15,424.29万元。管理层于资产负债表日需要判断固定资产是否存在减值迹象，并对存在减值迹象的资产或资产组进行减值测试，以估计其可收回金额。可收回金额的确定涉及重大管理层判断和会计估计，特别是在选择估值方法、确定关键参数时，具有高度估计不确定性，且相关判断可能受到管理层偏向的影响。鉴于固定资产减值对财务报表整体具有重大影响，且涉及复杂和重大的管理层判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价并测试与固定资产减值评估和测试相关的关键内部控制的设计及运行有效性；
• 对重要固定资产实施监盘程序，实地观察其使用状态、技术状况及是否存在闲置迹象，以评估管理层对减值迹象识别的恰当性；
• 对于管理层在减值测试中利用的外部评估专家工作，评价外部评估机构的客观性、专业胜任能力及其评估方法的适当性；复核评估报告，并对评估中使用的重要假设、关键参数的合理性进行分析，将其与行业数据、历史经验及宏观经济环境进行比对；
• 复核管理层进行减值测试的过程，包括资产组或现金产出单元的划分是否合理、减值测试模型的应用是否恰当、未来现金流量预测是否基于经批准的预算并考虑资产当前状况；
• 测试管理层对可收回金额及减值损失计算的准确性；
• 检查与固定资产减值相关的会计处理及信息披露是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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