鼎龙科技（603004）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期鼎龙科技（603004）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

鼎龙科技主营业务为染发剂原料、植保材料、特种工程材料单体等精细化工产品的研发、生产及销售。本期公司营业收入相关会计政策详见财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计（二十一）”，具体数据详见“五、合并财务报表项目注释（三十六）”。

由于收入是鼎龙科技的关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解管理层制定的销售与收款相关内部控制，执行内部控制测试并评价管理层对销售与收款内部控制设计和执行的有效性；
2. 检查主要客户与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单等，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认是否符合企业会计准则的要求；
3. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，判断报告期收入金额是否出现异常波动的情况；
4. 对报告期记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出库单、送货单、报关单、提单等，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、送货单、报关单、提单等支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
6. 执行函证程序：对于年度销售金额及年末尚未回款金额向客户进行函证；对于外销收入取得海关统计金额证明并进行核对。

存货跌价准备

项目内容

关于存货跌价准备计提的相关会计政策详见附注“三、重要会计政策及会计估计（十）”；计提情况详见附注“五、合并财务报表项目注释（八）”。

公司的存货按成本和可变现净值孰低计量。产成品以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的材料及在产品，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。

在确定存货可变现净值时涉及管理层运用重大会计估计和判断，且存货跌价准备计提对于合并财务报表具有重要性，因此将存货跌价准备的计提识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解管理层制定的与存货跌价准备计提相关的内部控制，执行内部控制测试并评价管理层对存货跌价准备计提相关的内部控制设计和执行的有效性；
2. 获取公司存货跌价准备计算表，对存货可变现净值以及存货减值计提金额进行复核，将管理层确定可变现净值时的估计售价、销售费用等与实际发生额进行比对，以评价管理层在确定存货可变现净值时做出的判断是否合理；
3. 结合存货监盘程序，检查存货的数量及状况，并对长库龄存货进行重点检查，对存在减值迹象的存货分析其存货跌价准备计提的充分性；
4. 检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况，分析存货跌价准备变化的合理性。

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