恒丰纸业（600356）2025年年报关键审计项：应收账款减值、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期恒丰纸业（600356）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

应收账款减值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(十一)5、附注三(十二)及五(一)2。
• 金额情况：截至2025年12月31日，恒丰纸业公司应收账款账面余额为619,858,402.25元，坏账准备为47,519,273.84元，账面价值为572,339,128.41元。
• 会计处理方式：管理层根据应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 列为关键审计事项的原因：应收账款金额重大，且减值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性。
2. 复核管理层以前年度对应收账款坏账准备的估计结果或后续重新估计。
3. 复核管理层对应收账款信用风险评估的考虑和客观证据，评价信用风险特征识别的恰当性。
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，复核管理层对预期现金流量的预测，评价重大假设及数据的适当性、相关性和可靠性，并与外部证据核对。
5. 对于以组合为基础计量的应收账款，评价划分组合的合理性、预期信用损失率的合理性，测试坏账准备计算的准确性。
6. 结合应收账款函证及期后回款检查，评价坏账准备计提的合理性。
7. 检查应收账款减值相关信息在财务报表中的列报是否恰当。

存货可变现净值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(十三)5及五(一)6。
• 金额情况：截至2025年12月31日，存货账面余额为965,234,267.86元，跌价准备为79,827,728.68元，账面价值为885,406,539.18元。
• 会计处理方式：存货采用成本与可变现净值孰低计量。可变现净值根据估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定。
• 列为关键审计事项的原因：存货金额重大，且确定可变现净值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性。
2. 复核管理层以前年度对存货可变现净值的估计结果或后续重新估计。
3. 选取样本项目，评价存货估计售价的合理性，将其与销售合同价格、历史数据等进行比较。
4. 评价管理层对至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费所作估计的合理性。
5. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确。
6. 结合存货监盘，识别库龄较长、型号陈旧、成本或售价波动、技术或市场需求变化等情况，评价管理层估计的合理性。
7. 检查存货可变现净值相关信息在财务报表中的列报是否恰当。

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