永贵电器（300351）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期永贵电器（300351）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三（二十五）及五（二）1。
• 业务背景：永贵电器公司的营业收入主要来自于连接器的销售。
• 金额数据：2025年度，公司营业收入为人民币224,207.39万元。
• 审计考量：营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标或预期的固有风险。因此，将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等维度对营业收入和毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 对于内销收入，选取样本检查销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、运输单、结算单据等支持性文件；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取样本检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等文件；
5. 结合应收账款函证，向主要客户函证本期销售额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当会计期间确认；
7. 获取资产负债表日后销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

应收账款减值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三（十一）、（十二）及五（一）4。
• 金额数据：截至2025年12月31日，应收账款账面余额为人民币112,199.02万元，坏账准备为人民币10,706.97万元，账面价值为人民币101,492.05万元。
• 审计考量：应收账款金额重大，且减值测试涉及重大管理层判断，包括信用风险特征划分、预期信用损失模型的应用及假设使用。因此，将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核管理层以前年度坏账准备估计的结果或后续重新估计情况；
3. 复核管理层对应收账款信用风险评估的考虑和客观证据，评价是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，复核管理层对未来现金流量的预测，评价所用重大假设及数据的适当性、相关性和可靠性，并与外部证据核对；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价信用风险特征划分组合的合理性，评价预期信用损失率及其所依赖的重大假设、数据的合理性，并测试坏账准备计算的准确性；
6. 结合应收账款函证和期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性；
7. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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