茂硕电源（002660）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期茂硕电源（002660）发布2025年年报，该份财报由中证天通会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

如财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计（二十六）收入”所述和“五、合并财务报表主要项目附注（四十）营业收入和营业成本”所示，茂硕电源主要收入来源于电源的制造与销售，在发出商品并转移了商品控制权时确认收入的实现，于2025年度实现的营业收入122,524.47万元。由于销售收入金额重大且为关键业绩指标之一，存在茂硕电源管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与销售收入相关的内部控制，评价其设计是否有效，并测试了关键控制流程运行的有效性；
2. 检查了重要的销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，检查与产品出口报关、交付、验收、结算及退货等有关的单据，评价与收入确认相关的具体方法是否符合企业会计准则的规定；
3. 对销售收入和毛利率等变动的合理性执行分析程序；
4. 对收入抽样进行测试，核对销售发票、销售合同及出库单、到货确认书、报关单及其他支持性文件，检查收款记录，核实收入确认的真实性和准确性；
5. 对主要客户及交易实施函证程序，并对未回函部分执行替代性审计程序以判断销售收入的真实性；
6. 对临近资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、到货确认书、报关单及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
7. 对期后回款进行检查，进一步核实销售的真实性。

存货跌价准备的计提

项目内容

如财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计（十四）存货”所述和“五、合并财务报表主要项目附注（八）存货”所示，截至2025年12月31日，茂硕电源存货账面余额21,430.77万元，存货跌价准备5,110.31万元，存货账面价值16,320.47万元。茂硕电源管理层在资产负债表日对存货跌价进行测试，在考虑库龄的基础上，按成本和可变现净值孰低计量，当其可变现净值低于成本时，计提存货跌价准备。可变现净值以存货的预计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确认。由于存货金额重大，且存货可变现净值的确认需要管理层作出重大会计估计与判断，因此将存货跌价准备的计提识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试了与存货跌价准备相关的内部控制的设计和运行有效性；
2. 获取茂硕电源期末存货清单，执行存货监盘程序，检查存货的数量是否准确，库龄较长及冷背残次的存货是否被识别；
3. 获取茂硕电源存货库龄明细表，对存货库龄进行复核，并结合存货变动及监盘的状况，分析存货跌价准备计提所采用的方法和假设是否合理；
4. 获取茂硕电源存货跌价准备测试表，复核存货减值测试过程，评价管理层计算可变现净值时所涉及的销售价格和至完工时发生的成本、销售费用以及相关税金等重要参数的合理性。

预计负债的余额

项目内容

因某供应商物料问题引起公司有关产品功能瑕疵，为持续维护客户关系与市场信誉，公司对部分消费类电源产品的售后问题主动予以妥善处理。截至2025年12月31日，由某供应商物料质量问题造成的实际损失已入账金额为4,034.63万元。结合产品功能瑕疵问题处理进展，经测算管理层预计2025年度需计提预计负债5,900.20万元（如财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计（二十五）预计负债”所述和“五、合并财务报表主要项目附注（二十九）一年内到期非流动负债”所示）。由于上述事项所涉及的金额对财务报表影响重大，且预计负债的计提依赖于管理层的判断和估计，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试了与预计负债相关的内部控制的设计和运行有效性；
2. 获取并复核预计负债明细表，核对明细表加计是否正确，并与财务报表、总账及明细账余额进行核对，确保账表一致；
3. 与管理层进行讨论预计负债的形成原因，确定预计负债的计量的假设、计提方法以及会计处理是否恰当；
4. 获取并审阅支持性文件，包括但不限于销售合同、采购协议、法律诉讼文书、以及公司与客户或供应商之间的往来函件等，以验证义务的存在性和金额的合理性；
5. 检查期后事项，复核资产负债表日至审计报告日之间的相关事项，判断其是否提供了新的证据，需要调整或披露预计负债。

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