中原环保（000544）2025年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期中原环保（000544）发布2025年年报，该份财报由中勤万信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目一：收入确认

项目内容

中原环保主要收入来自污水处理收入、生态环境治理收入。政府与中原环保签订污水处理及PPP项目特许经营权协议。2025年，中原环保营业收入总额为553,987.37万元，其中：- 污水处理业务营业收入为254,496.06万元，约占营业收入总额的45.94%；- 生态环境治理收入为220,513.24万元，约占营业收入总额的39.80%。

由于收入确认涉及重大金额且依赖管理层判断，特别是与特许经营协议相关的收入确认政策，因此将收入的确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与污水处理收入、生态环境治理收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 对本年记录的污水处理收入交易选取样本，核对特许经营协议、经确认的水量统计报表、发票等原始凭证，以确认收入是否真实准确记录。
3. 获取全部的PPP特许经营协议，分析合同条款及重要信息，复核相关报表项目是否按照会计政策予以确认。
4. 获取并检查三方盖章确认的产值表、工程施工合同、竣工决算报告等，确认相关资产的真实性和完整性。
5. 对资产负债表日前后记录的污水处理收入交易，选取样本，检查其入账记录、水量统计表、发票等，以评价相关收入是否被记录在恰当的会计期间。
6. 检查在财务报表中相关收入确认的披露是否符合企业会计准则的要求。

关键审计项目二：应收账款坏账准备与合同资产（含计入其他非流动资产的合同资产）减值准备的计提

项目内容

截至2025年12月31日：- 应收账款账面余额为906,974.46万元，已计提坏账准备29,692.04万元；- 合同资产（含计入其他非流动资产的合同资产）账面余额为1,803,715.77万元，已计提减值准备22,489.17万元。

由于应收账款坏账准备及合同资产减值准备的计提涉及管理层的重大判断，且金额重大，其可回收性对财务报表具有重大影响，因此将该项计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款及合同资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 复核管理层对应收账款及合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项资产的信用风险特征。
3. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款及合同资产，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与外部证据核对。
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款及合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（如账龄、历史损失率）的准确性和完整性，并验证坏账准备计算的准确性。
5. 结合应收账款及合同资产的函证结果和期后回款情况，评价管理层计提坏账准备和减值准备的合理性。
6. 检查与应收账款及合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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