三维化学（002469）2025年年报关键审计项：应收账款坏账准备的计提事项等

据证券之星公开数据整理，近期三维化学（002469）发布2025年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1、应收账款坏账准备的计提事项

项目内容

如三维化学2025年度财务报表附注三（十三）及附注五、注释4所述，截止2025年12月31日，三维化学合并财务报表中应收账款账面余额299,804,207.43元，坏账准备金额75,597,062.11元，账面价值224,207,145.32元，应收账款坏账准备计提比例25.22%。若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大。因此，我们将应收账款坏账准备的计提确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价其设计是否合理，并测试相关内部控制的运行有效性；
• 通过分析三维化学应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性；
• 获取三维化学坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行，重新计算坏账计提金额是否准确；
• 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑和客观证据，评价管理层是否充分识别已发生减值的应收账款；
• 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
• 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中恰当列报。

基于已执行的审计工作，我们认为，三维化学管理层对应收账款坏账准备的计提的相关判断及估计是合理的。

2、营业收入确认事项

项目内容

如三维化学2025年度财务报表附注三（三十六）及附注五、注释38所述，三维化学2025年度营业收入2,596,580,272.12元，考虑到营业收入对三维化学财务报表存在重大影响，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。因此我们将营业收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制设计的合理性，并测试关键内部控制执行的有效性；
• 按照不同的业务类型，结合具体业务的实际情况，检查相关合同的约定，评价收入确认是否符合企业会计准则的要求；
• 执行分析性复核，判断销售收入和毛利率变动的合理性；
• 抽样检查与化工产品销售收入确认相关的重要支持性资料，包括销售合同、销售订单、出库单、过磅单、报关单、发票等，评价化工产品销售收入的真实性；
• 选取工程承包服务项目样本，检查预计总收入、预计总成本所依据的工程承包服务合同和成本预算资料，评价管理层对预计总收入和预计总成本的估计是否合理；
• 选取工程承包服务项目样本对本年度发生的合同履约成本进行测试，并根据已发生成本和预计总成本重新计算履约进度及收入；
• 以抽样方式选取重要客户执行函证程序，对公司账面销售记录交易的真实性和准确性进行验证；
• 执行截止性测试程序，以评估收入是否在恰当的会计期间确认。

基于已执行的审计工作，我们认为，三维化学管理层对营业收入确认的相关判断是可以接受的。

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