英威腾（002334）2025年年报关键审计项：应收账款的可回收性、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期英威腾（002334）发布2025年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 应收账款的可回收性

项目内容

请参阅财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计”之“11、金融工具”之“6．金融资产减值”、“13、应收账款”所述的会计政策及“七、合并财务报表主要项目注释”注释4。

2025年12月31日，英威腾公司合并财务报表中应收账款的原值为人民币1,310,361,361.78元，坏账准备为人民币101,664,211.76元。

英威腾公司管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要评估相关客户的信用情况，包括可获抵押或质押物状况以及实际还款情况等因素。由于管理层在确定应收账款预计可收回金额时需运用重大会计估计和判断，且影响金额重大，因此应收账款的可回收性被确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评估并测试管理层对应收账款账龄分析以及确定应收账款坏账准备相关的内部控制；
• 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
• 对于单独计提坏账准备的应收账款选取样本，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性；
• 对于管理层按组合计提预期信用损失的应收账款，评价管理层确定的违约损失率是否合理；
• 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对；
• 结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。

2. 收入确认

项目内容

请参阅财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计”之“33、收入”所述的会计政策及“七、合并财务报表主要项目注释”注释47。

2025年度，英威腾公司确认的营业收入为人民币4,473,950,458.64元。

由于收入是英威腾公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评估和测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
• 选取样本检查销售合同，识别与商品的控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
• 结合产品类型对收入情况执行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；
• 抽样检查英威腾公司与客户签订的合同/订单、发货单据、出库单、客户签收单、验收单、海关报关单、提单、发票、收款单据等重要业务凭证；
• 通过查询主要客户的工商资料，确认客户与英威腾公司是否存在关联关系；
• 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
• 抽样选取客户，对交易发生额、应收账款余额实施函证程序。

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